眼見不一定為實-存貨調查

來自專欄 實戰信貸經驗分享

耳聽為虛，眼見為實，耳熟能詳的經驗總結，現在叫做有圖有真相。

可是，這些千百年為大家廣泛使用的經驗總結在信貸調查實踐中，往往會有反轉-眼見不一定為實，有圖不一定有真相。

在討論存貨調查之前，先來個小插曲，活躍一下快要僵化的腦袋瓜子。

相信你早就聽說過這個故事。

有一次，孔子在等他的學生顏回煮飯，飯快熟的時候，孔子看見顏回用手抓鍋里的飯吃，他假裝沒看見。一會兒飯熟了，顏回請孔子吃飯，孔子起身說，剛才我夢見我的先人，我自己先吃乾淨的飯然後才給他們吃。顏回說，不是那樣的，剛才我煮飯時不小心柴灰掉進鍋里了弄髒了飯，我覺得丟掉可惜，就抓起來吃了。孔子嘆息道，按說我們應該相信自己的眼睛，但是，眼睛看到的也不一定可信。

下面進入正題，信貸調查時如何防止借款人虛增存貨。

信貸調查，債權人最擔心的是借款人虛增資產、虛增收入，或虛減負債、虛減成本費用。如果說收入作假、費用作假，隱瞞負債，都好理解，資產怎麼虛增呢？再說，又不是看不見摸不著的無形資產，這是實實在在的存貨，不行就費點事兒，一件一件地數唄，總不會出問題吧？

問題遠不如我們想像得簡單。

如果是一家小超市，一箱一箱地數存貨，一根煙的功夫就完成；如果是一個養羊戶，也要不多久就齊活；如果是一家中型醫藥批發商呢？如果是一家年銷售N個億的食品加工廠呢？如果是富士康那樣的電子組裝廠呢……

調查基本靠數的做法徹底行不通了。

有人說，我核對報表明細，選取樣本，抽查，嗯，這是個好主意。

存貨明細表清清楚楚，現場抽查一件不少，一件不多。

不夠。

聽說過借豬貸款的事嗎？

養殖戶為了多貸款，把鄰居的母豬、小豬、商品豬借來了300多頭，實際上他自己的只有60多頭，成功騙貸後，還豬，賣豬，跑了。

顯然，對報表、現場抽查好象也不靠譜。

別急。

我們的三板斧叫三流合一，結合行業特點，在三流合一調查之後，虛增存貨的基本上都會現原形。

三流合一就是資金流、信息流、物流相互驗證。

拿例子來。

客戶說他的存貨價值8000萬元，報表、明細賬合計正好相符，現場抽查，沒有異常。說明一部分物流（現場粗略盤存）、信息流（報表、明細賬）是對的，還有一部分是什麼呢？還有現金流呢？

另一部分物流、信息流是存貨的入庫和出庫依據，採購單據（如發票）與入庫單據驗證，銷售單據與出庫單據驗證；現金流就是出入庫環節，有發票有單據還不夠，還要有轉賬流水，或應收賬款、應付賬款，查看科目明細，對照時間、金額、數量，必要時抽查出入庫時的監控。

什麼是行業特點？借款人是自繁自養還是育肥，是加工飼料還是外買，毛豬和飼料價格走勢，環環相扣……

還不行的話，我們還有手段，藉助相關指標的比率分析、趨勢分析（具體方法已有過分享），讓做假的立馬求饒。

你說，揭露虛增資產還難嗎？

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