金融知識小課堂：營業稅金及附加

營業稅金及附加:反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅等。填報此項指標時應注意，實行新稅制後，會計上規定應交增值稅不再計入"主營業務稅金及附加"項，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業均應在"應交增值稅明細表"中單獨反映。根據企業會計"利潤表"中對應指標的本年累計數填列。

城市維護建設稅和教育費附加屬於附加稅，是按企業當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅相加的稅額的一定比例計算。

營業稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人徵收的稅種。營業稅按照營業額或交易金額的大小乘以相應的稅率計算。

消費稅是國家為了調節消費結構，正確引導消費方向，在普遍徵收增值稅的基礎上，選擇部分消費品，再徵收一道消費稅。消費稅實行價內徵收，企業交納的消費稅計入銷售稅金，抵減產品銷售收入。

資源稅是國家對在我國境內開採礦產品或者生產鹽的單位和個人徵收的稅種。資源稅按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算，計算公式為:

應納稅額=課稅數量×單位稅額

這裡的課稅數量為:開採或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;開採或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

對外銷售應稅產品應交納的資源稅記入"營業稅金及附加"科目;自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入"生產成本"、"製造費用"等科目。

教育費附加是國家為了發展我國的教育事業，提高人民的文化素質而徵收的一項費用。這項費用按照企業交納流轉稅的一定比例計算，並與流轉稅一起交納。

為了加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源，國家開徵了城市維護建設稅。

應當注意，上述所稱"主營業務稅金及附加"的幾個稅種不包括所得稅和增值稅。"所得稅"將在利潤表的底部出現，而增值稅由於其特殊的核算方法，在企業的利潤表中無法反映出來。再有就是"主營業務稅金及附加"僅反映主營業務繳納的稅款，還沒有包括由其他業務收入、營業外收入等引起的納稅額。

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的餘額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出後的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大於20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行徵稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

CEO圈

把握最新管理資訊，了解更多企業管理方法和案例，實用乾貨都在這！

關注馬上獲取！

微信號：lhm98202

推薦閱讀：