提升內部財務分析的有效性（一）

上一篇對＃內部財務分析報告＃的構建和應用進行討論，採用論文格式，略顯枯燥。本篇延續＃內部財務分析＃的話題，以真實案例形式，與大家探討內部財務分析的有效性，此為第一篇，歡迎閱讀。

摘要：A公司是一家旅遊公司，主要業務是歐洲游；劉曉宇是公司新晉陞的財務總監，日常核心工作視為公司各部門提供各類財務分析報告。但各部門的負責人總抱怨劉曉宇提供的財務分析報告沒有價值，看不懂；而劉曉宇日常處理財務數據的工作量也很大，但卻不被認可，劉曉宇十分苦惱。李濤是外聘的財務諮詢師，就財務分析有效性和劉曉宇展開對話與合作。

一、 業務背景

劉曉宇在A公司從事財務工作，A公司是國內集批發、零售和接待一體化的大型綜合旅遊運營商，連續多次獲評「中國出境游十大批發商」。憑藉先進的運營模式、領先的產品理念、強大的市場佔有率等綜合因素，A公司較早成為了北京市旅行社評定的5A級旅行社。A公司擁有深厚的歐洲背景和獨特的服務理念，被譽為「歐洲旅遊專家」。劉曉宇在A公司財務部門任職多年，由普通會計人員逐步晉級為財務經理，並於去年提升到財務總監。

近期劉曉宇非常困惑，主要原因是：董事長和其他部門總監對財務部的工作提出各種質疑，特別是對日常管理用的《財務分析報告》非常不滿意。

某次會議上，銷售總監說：「財務部工作辛苦，大家有目共睹。客觀說業務數據提供的準確及時，但是日常財務分析報告效用性很差！我作為財務的門外漢，經常是「知其雲不知其所云」。我每天收到日報，每周收到周報、每月又收到月報，內容雖然全、但總覺得沒什麼用。除了看關鍵數據，其他內容都引不起我關注。特別是財務周報，長篇大論抓不住重點。請問，你們財務部門的工作，是不是就想弄一大堆專業的術語把我們搞糊塗，以增加自己的權威性呢？你們是否認真考慮過，如何讓財務工作對公司的日常運營管理起到真正的指引作用？」

這並不是財務部第一次被質疑，劉曉宇感覺特別委屈。自從當財務總監後，他更深刻感受到財務工作很不容易，工作量大，工作成果又經常受到詬病。就拿財務分析工作的有效性差來看，這不僅是財務部的責任！客觀的說受公司組織架構、制度和專業的局限性，財務人員並不能深入了解公司運營的內外部環境和產品。而且財務人員在管理知識和思維均有短板，很難提出客觀有效的財務建議。

另外，財務數據的收集、整理主要是靠業務部門提供詳實準確的原始資料和信息，但業務人員通常缺乏財務意識，加之公司的內控制度和信息系統配套並不完整，所以並未形成有效、準確的底層財務分析數據。

最後，現有財務分析報告是依據通用的管理會計和財務分析知識編製的，本身具有學科的專業性，銷售總監不容易理解很正常，應該是他們去提升自身財務知識，為什麼要猜疑財務部故弄玄虛呢？

二、 財務分析報告的診斷

李濤作為A公司的財務諮詢顧問，被邀請參與A公司提升財務分析有效性的項目組。該項目旨在診斷公司財務分析報告有效性，協助管理層對公司的業務及財務狀況進行合理的分析和掌控；同時幫助A公司對財務報表和分析報告進行升級改造。

李濤對A公司財務報告情況進行了全面地了解和分析。

以財務分析報告舉例，A公司財務部現定期向各部門報送的財務分析報告有十幾種，明細表如下：

通過詳細審查，李濤注意到上述財務分析報告確實存在文件冗長，層次不明晰，內容空泛、無建設性等問題。

例如：《財務業務周報》每周向核心管理層報送，總15頁，報告以表格為主，少數表格有文字註解說明。不直觀、不易懂，閱讀者難以把握重點、更難以捕捉報告真正要表達內容。

為便於舉例和深入理解，此處引用A公司《財務業務周報》的結構框架。詳情參見下述報告：（註：受版面限制，以下僅展示《周報》的框架。但在其中的第五項，列示了A公司《周報》的實際樣式和數據）

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《A公司財務業務周報》

日期：

本周重點提醒：

一、盈利進度：

二、出團情況（按產品角度統計）：

（一） 本周情況：

（含）總體分布、同期對比

（二）本年累計：

（含）總體分布、累計同比情況：

三、出團情況（按收客來源角度統計）

（一）本周：

（含）人數、收入、周的同期對比：

（二）本年累計：

（含）人數、收入、累計同期對比

四、出團目的地人數（用於統計出團人數）

（一）本周情況

（二）本年累計：

1、本年總體情況：

2、對比情況

（含）北京、上海、廣州同比情況

五、途經國家的人數：

團組途經地前十名的國家同比情況：

六、預計下周出團人數

七、報名情況（按收客來源統計）

（一）本周報名

（含）人數、收入、散拼團組報名前十名產品：

（二）累計報名

（含）人數、收入、報名目的地情況分析、報名銷售渠道對比

八、收款情況

1、本周：

2、本年累計：

九、目標完成情況

（一）北方區零售流水目標完成情況：

（二）產品研發中心目標完成情況：

以上內容摘自《A公司財務業務周報》

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通過對《財務業務周報》的分析總結，李濤認為該周報存在如下問題：

1. 目的不明確：周報的主要目的應是：

? 呈送數據，

? 通過相關數據，揭示分析與預算的異常值，預警核心控制點。

? 通過良好行業經驗，預測下周及本月情況。

其中最核心、最難、最有意義的就是預測。預測將財務分析和財務管理的效用從事後提到事前。

2. 分析框架不清晰：一份有效的報告其分析框架應清晰明確，能夠讓不同層次的閱讀者一目了然；同時結構清晰、主次分明也可使閱讀者更容易正確理解報告內容。

3. 展現形式單一：一份有效的報告應是圖文並茂，圖可以令數據更加生動活潑，有助於閱讀者更形象、直觀地看清楚問題和結論，從而產生思考。而現在的報告僅有EXCEL表格和零星文字分析，使報告乏味難懂，更談不到誘發閱讀者產生深度或發散性思考。

4. 缺少核心的財務指標和業務指標率：一份有效的報告應有定性和定量的核心財務指標和業務指標率。以便於橫縱向對比或變數影響程度追朔，找到核心控制點。

故李濤建議對財務報告體系進行全面的改版。但劉曉宇對此並不認可，他覺得財務報告體系已經非常完整，內容都是有效用的，沒什麼可以精簡的。關於改版他表示對此毫無思路。

李濤認為，現今的閱讀者普遍偏好直觀的、碎片化的信息，傳統的報表格式已不足以鎖定閱讀者的注意力。建議先從報告的展現方式入手，

例如：財務報告可效仿商業經濟雜誌的呈現方式，簡單、直觀、引人注意。拿《財務業務周報》中第五項途經國家的人數舉例：

原格式為： 團組途經地前十名的國家同比情況：

原格式存在：數據值過大、不直觀、無排序關係、增幅關係變動不明確、增減浮動原因分析缺失等問題。尤為重要的是，表格結構分區不清晰，閱讀者抓不住重點和引發思考。

建議更改為下圖，並配備相應簡述：

（註：受版面限制，圖片轉換效果較差）

根據李濤的建議，劉曉宇認為：改版後，圖雖很酷，但看不出這麼炫的圖價值在哪裡？

李濤解釋，財務分析中的專業圖表對業務指引的作用，有幾個層面：

• l 首先這些圖是否足夠說明業務問題；（即點出）
• l 其次業務部門是否能了解圖告訴他們問題點在哪裡，改善的切入點在哪裡；（即傳遞）
• l 最後是業務部門是否有針對性的實施方案和結果驗證。（即解決）

三個層面任一個做的不夠，分析就沒價值，圖作的再好也無用.

另外，圖做的不好可能完全沒人看。如用心將圖做好，就會吸引其他人閱讀，才有機會引發思考。

通過與劉曉宇的交流，李濤認為有必要以財務報告可視化為切入點，系統的與劉曉宇深入探討如何才能真正提升財務報告的有效性。

他們是如何從財務報告可視化為入口，深入提升內部財務分析有效性的呢？請看下篇，謝謝看完。版權所有，轉發請聯繫。

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