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金融知識小課堂:實收資本、資本公積、盈餘公積

實收資本

是企業所有者的投資,股份有限公司稱為「股本」。只要不增加投資,資產負債表中的這個數字就是固定的。按照我國法律要求,實收資本同註冊資本在數額上是相等的。註冊資本是企業承擔有限責任的限度。

資本公積金

資本公積金是在公司的生產經營之外,由資本、資產本身及其他原因形成的股東權益收入。股份公司的資本公積金,主要來源於的股票發行的溢價收入、接受的贈與、資產增值、因合併而接受其他公司資產凈額等。其中,股票發行溢價是上市公司最常見、最主要的資本公積金來源。

盈餘公積金

盈餘公積金是指企業按照規定從稅後利潤中提取的積累資金。盈餘公積按其用途,分為法定盈餘公積和公益金。法定盈餘公積在其累計提取額未達到註冊資本50%時,均按稅後利潤10%提取,公益金按5%-10%提取。

企業提取的法定盈餘公積和盈餘公積的用途,主要用於以下幾個方面。

(一)彌補虧損

企業發生的年度虧損,應由企業自行彌補。彌補渠道有三種:

(1)以前年度稅前利潤。

(2)以後年度稅後利潤。

(3)盈餘公積金。

(二)擴大企業經營規模或者轉增資本金

轉增資本後,所留有的該資本公積金不得少於註冊資本的25%。

(三)分配股利

原則上企業當年沒有利潤,不得分配股利,如為了維護企業信譽,用盈餘公積分配股利,必須符合下列條件:

(1)用盈餘公積彌補虧損後,該項公積金仍有結餘。

(2)用盈餘公積分配股利時,股利率不能太高,不得超過股票面值的6%。

(3)分配股利後,法定盈餘公積金不得低於註冊資本的25%。

物業管理企業提取的公益金,主要是用於企業職工集體福利事業。如:興建職工宿舍、幼兒園、託兒所等。

總帳的最後提取結算分錄:

年度終了,企業將全年實現的利潤總額,自「本年利潤」科目轉入「利潤分配」科目

借:本年利潤

貸:利潤分配(未分配利潤)

如為虧損,作相反的會計分錄

根據企業會計準則(制度)(2005前)的有關規定,企業補提上年度未提取的盈餘公積金,應當編製如下會計分錄:

借:利潤分配——未分配利潤

貸:盈餘公積

同時,將「利潤分配」科目下的其他明細科目的餘額轉入「未分配利潤」明細科目

借:利潤分配(未分配利潤)

貸:利潤分配(應交所得稅)

利潤分配(提取盈餘公積)

利潤分配(應付利潤)

利潤分配(應交特種基金)

(1)提取法定盈餘公積

借:利潤分配-提取法定盈餘公積

貸:盈餘公積-法定盈餘公積

(2)提取任意盈餘公積

借:利潤分配-提取任意盈餘公積

貸:盈餘公積-任意盈餘公積

(3)提取公益金

借:利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%)

貸:盈餘公積-公益金

(4)用盈餘公積虧損

借:盈餘公積-彌補虧損

貸:利潤分配-盈餘公積補虧

(5)用盈餘公積轉增資本

借:盈餘公積-轉增資本

貸:實收資本-盈餘公積轉入

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