增值稅簡易徵收，簡易而不簡單

05-09

增值稅是針對增值環節徵收的流轉稅，如果各個環節能有效銜接，增值稅的抵扣鏈條不中斷，一般是沒有什麼大問題的。但是，目前在實踐中，增值鏈條會被簡易徵收打破，從而導致整體稅負上升，顯得並不合理。

比如說：A為小規模納稅人，購入甲產品（增值稅率17%），價格117元。A將此商品賣給B，售價為206元，B為一般納稅人，B將此商品賣給最終消費者，價格為234元。不考慮其他因素，此產品在流轉過程中，帶來的增值稅納稅收入是：17+6+（34-6）=51元。

如果A是一般納稅人，則計算結果就不同了，因為A購入的增值稅17元可以參與抵扣，甲產品整個增值過程產生的增值稅為34元。

由此看來，每一次抵扣環節的切斷，都會導致產品流轉中的整體增值稅稅負直接上升。

所以，增值稅的計算方法中有了簡易徵收，就是最大的設計瑕疵，貌似給某些企業帶來福利，實際是增加整體稅收的一種方式。

而所謂的給企業帶來福利，其實也未必是好事情。小規模納稅人、建築企業等採取簡易計稅方法，在市場上肯定沒有一般納稅人有議價優勢，最終結果是價格下浮，少交了多少增值稅，就少賺了多少利潤。

再看財稅〔2017〕58號《關於建築服務等營改增試點政策的通知》中關於簡易計稅的規定：

「建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅。」

該條款就是明確部分原先「可以選擇」簡易計稅方法的某些甲供工程，「必須選擇」簡易計稅方法。表面上是給建築施工企業降稅負，讓建築企業在和房產開發商談判的時候有稅法這個籌碼，實際上，在甲方面前，乙方是永遠沒辦法轉嫁自身的稅收成本的。

因此，強行切斷一次抵扣鏈條，增加了房地產開發企業的稅金成本（當然，還是會變相轉給建築施工企業），增加了國家的稅收，對貌似得利的建築施工企業沒有什麼真實利益。

增值稅簡易徵收，簡易而不簡單。取消簡易徵收，才是降低稅負、減輕納稅人談判和溝通成本的王道！