CRS來了，中國富人的錢逃向何處？

/ 打擊逃避稅的CRS來了 /

然而，好日子並不會總是這麼舒服的過下去，該來的總會來。

早在2014年9月，我國就在G20層面承諾將實施OECD制定的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。按照時間表，從2017年1月1日起，中國及香港等數十個國家地區將同步開始實施CRS （Common Reporting Standard），以打擊利用跨境金融賬戶的逃避稅行為。

具體時間表是，2017 年1月1日實施新的賬戶開戶程序；2018年進行第一次信息交換。

通俗的解釋，就是從10天後開始，全球各國將聯合起來打擊逃稅，讓所有參與國的金融機構把在本國的賬戶信息自動彙報回他的稅務所屬地。

CRS，是一項非常簡單，也非常複雜的法規。其核心是透明穿透，即穿透最終的權益者身份，讓他們不能再用離岸等方式，來避開居住地的納稅要求。CRS法規說，不管你是什麼樣的架構，我都要你穿透，讓你告訴我，你的最終受益人是誰，我希望你的稅務信息是透明的。

各國是從2014年開始陸陸續續簽署這個法規的。有些國家簽署較早，有些則簽署較晚，中國屬於後者。目前，已經簽署的國家或地區已達101個，富人們比較熟悉的開曼群島、英屬維爾京群島、香港、澳門、新加坡、澳洲、紐西蘭、加拿大及整個歐洲，都在簽署國之列。

CRS針對的是納稅人，針對的是你在哪個國家納稅。舉個例子，你是中國納稅人，那麼，你只要在這上述101個簽署的國家或地區有金融賬戶，這些信息就會自動的每年申報給中國的稅務當局。再比如，你是在香港納稅的納稅人，中國大陸就會把你在中國大陸所有金融機構裡面的金融資產信息，自動的每年一次發送到香港稅務當局。

我想，這時你會發現，美國並沒有簽署CRS。這是因為，美國已經根據《海外賬戶納稅法案》(FATCA，我們經常翻譯成肥貓法案)實施了自己的財務信息收集體制，專門針對美國人的海外金融資產，所有其他國家都須每年向美國政府提供財務信息。從2014年開始，這些財務信息就已經回收美國了。因此，美國目前沒打算，或者說也沒必要採納CRS。目前，世界上大概有近十萬家金融機構都已經在自動根據肥貓法案的要求，向美國政府提供他們那裡美國人的金融賬戶信息。

/ 中國富豪面臨的八大疑問 /

對於中國的富豪們，他們對CRS基本上有這樣八個問題。

▎問題1：CRS覆蓋哪些類型的海外機構賬戶？

▎問題2：哪些類型的資產信息將被交換？

▎問題3：哪些個人信息將被交換？

▎問題4：海外公司的銀行賬戶會受影響嗎？

▎問題5：海外保單是不是屬於被交換的範圍？

▎問題6：海外家族信託裡面的公司賬戶會受影響嗎？

▎問題7：被要求交換的對象，是依據賬戶持有人稅收居住地還是戶口所有人的國籍？

▎問題8：我有海外戶口，如何確認政策對我是否有影響？

我來一一給予解答：

? 問題1：非常簡單，幾乎所有的海外金融機構，包括銀行、信託、券商、律所、會計師事務所、提供各種金融投資產品的投資實體、特定的保險機構等。

? 問題2：存款賬戶、託管賬戶、有現金的基金或者保險合同、年金合約，都要被交換。

? 問題3：你的帳戶、帳戶餘額、姓名、出生日期、年齡、性別、居住地，都要被交換。

? 問題4：海外公司的銀行戶口當然會受影響。

? 問題5：具有現金價值的境外保單均屬於交換範圍。舉個例子，王先生在香港保誠買了一個5000萬保費的保單，也在友邦買了個2000萬的大額萬能壽險。這兩份保單都屬於要交換的資產的內容，從2018年開始，香港就會把這些個人信息自動的發送到中國稅務當局。另外，還有一個潛在風險，就是在香港買了1000萬美金的大保單，是否會牽涉到投保人用某種形式規避了外匯管制。中國政府明確規定，個人每年只有五萬美元外匯額度，那麼，是否會請你說明這個錢如何出境的，是否會有懲罰性的東西？——這都是未知數。

? 問題6：海外家族信託裡面的公司賬戶會被CRS覆蓋。屆時，將根據信託架構內的該公司的稅收居住地和信託受益人的稅收居住地分別進行信息彙報，最終是彙報給中國大陸稅務當局。

? 問題7：CRS是根據賬戶持有人稅收居住地而不是戶口持有人的國籍來作為依據。CRS針對的是，你應該在哪個國家納稅，你的金融信息就會被發送到你應該納稅的國家。例如，中國公民張小姐定居在澳大利亞，她在香港某銀行有個人賬戶。那麼，她需要向香港這家銀行提供其稅收居住地的有關材料。如果銀行認定王小姐為澳大利亞的稅收居民，賬戶信息就將通過相關的報告系統最終彙報給澳大利亞稅務當局，以後每年香港的金融賬戶信息都會自動彙報給給澳大利亞稅務當局。

? 問題8：如果你有海外賬戶，肯定會受影響，你的金融賬戶信息將會被彙報給經確認的應納稅所在地的稅務當局。

/ CRS之下的五個選擇 /

面臨即將到來的CRS，中國投資人到底該怎麼辦呢？在我看來，基本有以下五個選擇：

選擇一：被動等待。

在離岸有那麼多的金融賬戶，過去又已通過各種方式將資產轉移海外。2018年開始，中國稅務當局是肯定要知道這些信息了，那就希望中國政府沒有執行力，執行起來非常慢。

選擇二：主動關閉離岸賬戶。

主動將自己的離岸賬戶都關閉，讓金融資產返回中國大陸。期待稅務當局手下留情，如果要懲罰的話也是輕一點。

選擇三：轉移離岸賬戶。

將這些離岸賬戶轉移到一個不被CRS覆蓋的地方。對中國客戶來說，目前有兩個地方比較熟悉也比較放心，一是美國，二是台灣。台灣目前還沒有簽署CRS，但明年簽署CRS的可能性很大。

美國的情況則有一點複雜，美國是因為有自己的肥貓法案，所以不簽署CRS。特朗普上台後，有消息稱，肥貓法案可能會被廢掉。而強勢的特朗普並不一定會簽署CRS。這樣，美國就變成了一個非常安全的離岸避稅天堂。不過，這裡有個前提條件，即你的資產可以合理、合法地進入美國。現在，美金融機構對資產來源的調查非常嚴格，資產要符合美金融機構要求才能進入美國。

選擇四：區分清楚必須申報和不必申報的資產。

CRS體系下，只有產生現金流的資產、有現金價值的金融資產，才需要申報；不產生現金流的資產，如不動產、藝術品、貴金屬等均不需要申報。這對於資產披露與保護比較關鍵。

選擇五：調整信託架構。

實行CRS的情況下，在境外的資產還是需要設立信託架構。目前，對於一般受託人有三種類型，分別是個人、獨立信託機構、私人信託公司。

受託人為個人的話，對個人專業性要求較高，需要對CRS很了解，知道怎樣去披露委託人的信息。目前，中國人在海外的家族信託，基本上都設立在獨立信託機構中，主要受託對象為銀行。CRS之後，這些受託銀行會產生高額的額外成本，很多金融機構沒有成本、精力和資源去幫委託人區分所有不同類型的資產。他們可能往往選取一個簡單的解決方法，把委託人所有的金融資產全部上報。

基於上述兩種原因，當下，私人信託公司（PTC）的法律架構在業界討論較多。但這個架構依然有利有弊，好處是信託公司由委託人個人設立，完全在你的掌控之下，即作為受託人的信託公司也由你全權掌控。那麼，關於這個信託裡面的金融資產該如何申報，你就擁有有百分之百的控制權。不好的地方在於，如果你存在該報沒報的資產，那受到的懲罰也會比較大。

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