第十一節 賬面盈利卻沒有錢

前面曾經聊過，近代會計核算是建立在「發生主義」，也就是權責發生制的基礎上，所以使會計本身變得繁瑣複雜且不易被外行理解，帶來的結果就是計算出來的利潤與企業實際的現金不一致。雖然現在現金流量表在企業會計實務中已完全普及，尤其在美國對企業價值的評價已經不是用利潤，而是看將來能夠創造現金的能力，這種觀點已經在會計專家和風險投資家中成為共識，然後才有了facebook等的輝煌。但在我國股市，不論是深市、滬市還是創業板，主要考核的指標還是以利潤為主。這也是我們國家好多優秀的互聯網企業沒法在國內上市的主要原因。

賬面贏利卻缺錢，這是許許多多企業的通病。每月或每年賬面上都有利潤，但實際上資金周轉非常困難，這就不是「以現金為基礎」經營企業，而是「以利潤為基礎」經營企業的結果。因為企業是持續經營的，如果資金不能科學、合理的使用，賺的錢永遠不夠花，永遠過著緊巴巴的日子。這與現在許多的家庭經濟也是相似的，家庭每年的收入都不夠花銷，然後通過信用卡等提前消費，如果收入得不到提升和改善，日子會越過越緊張。

從本來意義上講，現金最大的源泉就是企業經營活動所獲得的利潤。而現在會計系統是根據「發生主義」計算出來的利潤，是調整折舊等不伴隨現金流動的項目後算出來的。

賺的錢哪裡去了？經營者每次看報表都要追問這個重要的問題，將現金與利潤直接掛鉤，這樣在動用可使用的資金的時候就要謹慎，或者在借債的時候也要測算稅前利潤是否足彌補借債的利息，和用什麼資金來歸還借債的資金等。總之，凡涉及現金的收支都要特別關注，這才是「以現金為基礎」的經營。

到今天為止，會計七大原則——「以現金為基礎的經營」就分享完了，下一節我們開始分享第二大原則——「一一對應原則」。

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