拜占庭11-12世紀的稅收，免稅特權和其他

寫在前面，最近看《統治史》有點上癮x

嘗試著釐清了一下科朝的稅收制度。某些金桔要credit一下槍槍 @蘭斯洛特卿

嗯，謝謝觀看哦prpr

11-12世紀拜占庭稅收制度

帝國的稅收制度十分精密複雜，僅僅農業稅就可以大致分成4種稅款，施加在佃農（paroikoi）身上。分別是（1）土地稅；（2）家畜稅；（3）小額的補充稅（supplemental tax）；（4）雜稅（secondary charges）和強制服役。

（1） 土地稅又被分為基礎稅（demosios kanon）和附加稅。附加稅最初是一些佃農送給收稅官的禮物，往往和基礎稅呈一定比例。根據Oikonomides的估算，附加稅大約佔到基礎稅的20%上下。然而到了1100年左右，不論是基礎稅還是附加稅都被皇帝徵收了，運往君堡的國庫。

（2） 第二種稅金主要的徵收對象是農民和他們養殖的家畜。從8世紀開始，所有農民要交一種壁爐稅（hearth tax）。人頭稅視此人所擁有的公牛數量而定，如果你擁有一頭以上的公牛，還需要繳納額外的稅金synone，換言之，你擁有的公牛越多，繳納的額外稅就越高昂。倘若你還養殖別的家畜，例如羊，你需要繳納一種特別的牧場稅（ennomion），才能取得放牧的權力。

（3） 我們目前對這種11世紀才出現的補充稅所知甚少，可能是一種由於某個人逃離莊園之後，財政官對村社其他人增收的稅款。

（4） 最後一種是雜稅和強制勞動。根據Oikonomides的估計，雜稅和強制勞動構成了對佃農的最大剝削。農民往往被要求給收稅官和路過的士兵提供食宿，甚至被強制徵收馬匹和糧食。他們被要求參加各種公共服務，例如修建要塞和船艦，而這種苦力活通常是沒有報酬的。此外，不願意參與公共工程的人可以通過繳納一筆稅金從而避免徭役。

普通的減稅和免稅

減稅和免稅的情況並不罕見，有時是暫時的，有些卻是永久的。這未必是一種皇帝的恩賜，多數情形下只是財政官員正常的辦事流程而已。當某個人的財產受到天災的毀滅，或是外敵入侵，或是這個人逃離了他所屬的村社因而無法繳納稅款時，財政官員就會做出相應的減稅或免稅的評估，根據不同性質可分為kouphismos，sympatheia，和klasma。這時候，政府有權收回拖欠稅款之人的土地，但政府一般不會採取這種懲罰措施，因為這會把這塊土地和它的村社永久的割裂開來，從而降低行政效率。

因此，財政部門出台了一系列減免稅的政策。當農民暫時性的逃離村社時，收稅官首先會評估此人是否還會回來。如果他預料此人最終會返回家鄉，就會暫時的減免他的部分稅款，其餘部分由村社的其他佃農代繳，稱為kouphismos，直到此人回到莊園繳納全額稅金。

然而，如果這個人永遠的逃離了，那麼財政官會給予這塊土地完全的免稅，稱作sympatheia。他本人或他的繼承人可以在30年內返回莊園，繳納稅款，這塊地就可以歸還於他。倘若逾期不歸，他的地產就會脫離村社，收歸國有，這種地產被稱作klasma，國家有權拍賣，出租，或者捐贈它。

因此，我們說這裡的kouphismos和sympatheia等減免稅政策都是財政部門正常的行政手段，而非出自皇帝恩寵的賞賜。

來自皇帝的免稅特權

如果的確是皇帝想要給他恩寵的某人或者修道院減免稅，法律文件上會用截然不同的術語。它們被稱為logisimon和exkousseia。如果皇帝想減免土地稅及其附加稅，他會頒布logisimon詔書，相應的，如果他想減免其他稅款，譬如壁爐稅或者商業稅，他會頒布exkousseia詔書。

最早有記載的logisimon詔書出現在1083年，他可能是在1070年左右，在米海爾七世執政時收到這些免稅權的。與之相對的是一種logisimon autourgion

solemnion的敕令，這種往往是皇帝獎賞給修道院的免稅權。例如1082年時，阿萊克修斯一世就授予Vatopedi的兩處修道院免除其土地稅的特權（logisimon the telos），但要求他們放棄米海爾七世賜予他們免除財產稅（solemnion）的特權。

與logisimon恰恰相反，exkousseia是一種除了豁免除了土地稅以外的稅款的特權。這似乎是一種比logisima更常見的免稅特權，一般賜予修道院或神職人員，最早可追溯的非神職人員受此特權的是安德羅尼卡·杜卡斯。例如945/6年，君士坦丁七世免除了阿索斯聖山修道院的50個沒有不動產的佃農的雜稅；1073年，米海爾七世賜予他的堂兄弟安德羅尼卡·杜卡斯所持有世襲地產（hereditary property）的免稅特權；1080年，尼基弗魯斯三世簽發了對Vatopedi修道院五處地產的exkousseia敕令，免除了為他們耕作的佃農的雜稅和強制徭役。

與exkousseia相關的一個術語是gifts of paroikoi，即減免依附於修道院或者地主的佃農的雜稅和徭役，下圖（fig.1 & 2）是一些此類免稅特權的案例。

這些佃農往往是不可以轉讓的。例如1106年阿萊克修斯一世下詔，賜予Eleousa修道院的12個赤貧佃農免稅特權，以便他們得以在修士的土地上耕作，「不得侍奉他人」。1152年7月，這些被阿萊克修斯免稅的佃農被財政部門發現已經富裕了起來，擁有自己的財產和家畜。於是皇室敕令再一次干涉了這種情況，敕令里說道，由於他們被賦予免稅特權的時候一貧如洗，但他們現在已經不是那種窮光蛋了，還有了自己的山羊和蜂巢，因此他們不再符合免稅的那部分人。

儘管個人和修道院都可以被賜予gifts of paroikoi，但是顯然修道院同時也會受贈新的封地，而個人往往不會。

11世紀帝國財政制度的崩潰

瓦西里二世的猝然駕崩留下了巨大的權力真空，後繼軟弱的君主無力阻止帝國邊疆的淪喪，以及隨之而來的行政效率的下降以至崩潰。更糟的是，瓦西里二世的繼承者們花費巨額資金用以賞賜朝臣，發動內戰，賄賂外敵，取悅貴族，購買聖職。金幣如同源源不斷的流水一樣流出皇宮，然而皇帝的所得卻是那麼稀少。平心而論，11-12世紀的君主並不貧困，甚至相當富裕，遠遠沒有到14世紀山窮水盡，需要典當皇冠的那一步。儘管如此，後繼者們不約而同的想到了各種彌補財產損失的方法。

（1） 削減開支。阿萊克修斯一世加冕後致力於效仿他那刻薄寡恩的叔叔伊薩克一世，他完全廢止了元老院的年金制度（payment of rogai），代之以層出不窮的榮譽頭銜制度（honorary titles and offices）。

（2） 操縱財政體系。從米海爾六世開始，幾乎每個皇帝都增加了新的稅收門類，伴之以買官鬻爵。例如，米海爾六世廢除了保加利亞人的減稅特權；君士坦丁九世免除了伊比利亞軍區的農兵（strateia）服兵役的義務，代之以繳納稅金，軍區制逐漸解體。

（3） 貨幣貶值。諾米斯瑪（nomisma）的含金量在君士坦丁七世時期還是94%，到了米海爾七世時只剩下58%的含金量，而僅僅幾年後，阿萊克修斯一世發行的諾米斯瑪更是只剩下11%的含金量，「連金幣的樣子都看不出了」。

與此同時，皇帝的私有財產也遇到了麻煩。國有財產一般包括兩部分，國庫和皇帝的私庫。從皇室領地（imperial domain）收上來的稅不會納入國庫，而是進入私庫。傳統上，帝國一直喜歡放手讓財政部門去收稅，而不是把地產牢牢控制在自己手中。儘管皇室領地確實收入的稅金會更高，但是與此同時，養著一批專業而龐大的官僚機構的花銷讓皇帝十分頭疼。

但是10世紀的時候帝國土地兼并嚴重，這些地主（landlords）在政治和經濟上都會對皇帝產生威脅，越來越膨脹的教會領地也讓皇帝漸漸覺得尾大不掉，以至於尼基弗魯斯二世下令禁止賜予修道院新的領土。所以10世紀的時候，帝國政府就不太樂意出售klasmata了，以防地主繼續做大，而是把這些沒收來的領地租給農民耕作。

與此同時，皇帝也更少的願意把皇室領地的地產（作為世襲的封地）賞賜給修道院或者個人。當然，唯一的例外是阿索斯聖山，由於皇帝在馬其頓地區的地產還十分豐富，但是當地的農民卻很稀少，所以可以解釋他們為什麼願意給修道院地產和農民，讓當地繁榮發展。總而言之，這對皇帝來說沒什麼犧牲，又能讓巴爾幹地區的經濟得以提升。

然而到了科朝的時候情況再次發生了改變。阿萊克修斯決定拿教會開刀，1089年2月，他頒布了一個針對教會的詔書，下令沒收了Lavra修道院43%的地產。這個法令非常重要，因為他不僅拿出一部分地產賜予一向對他忠心耿耿的兄長伊薩克·科穆寧（伊薩克的很多地產都集中在馬其頓附近，見fig.3），並且一部分可能被他用做最早的普羅尼亞封地。

那麼，到底什麼是普羅尼亞制呢，它到底是不是如同傳說中那樣把12世紀的拜占庭變成法蘭西在東歐的影子了呢，我們下期再見（不是。

References:

Bartusis, M. C. (2013). Land and privilege in Byzantium: the institution of pronoia. Cambridge University Press.

Laiou, A. E., & Morrisson, C. (2007). The Byzantine Economy. Cambridge University Press.