年終獎個稅 想說懂你也容易

「天蒼蒼，野茫茫，天天都為工作忙；日慌慌，夜悵悵，只等今年年終獎！」

還沒到歲末年終的時候，廣大吃瓜群眾就早已翹首以盼，等待著年終獎的到來，好的年終獎就像胖嘟嘟的聖誕老人一樣，總會在每年的結尾處給你足夠的意外和驚喜。

但另一方面，在老闆們的心目中，員工的年終獎金是永遠繞不開的割肉之痛。這不，他們又開始忍痛為我們計算今年的年終獎金了。哪些員工衝鋒陷陣、拔營奪寨；哪些員工勤勤懇懇、任勞任怨；哪些員工宴席擋酒，護駕有功；哪些員工顏值擔當、前途無限，老闆們心裡一清二楚。但是，怎麼發年終獎才能節省個稅、如何避開年終獎的個稅陷阱，老闆們不一定知道，甚至專業人事或者財務人員也不一定十分清楚，所以咱今天的目標就是要讓大家想懂年終獎個稅也容易。

年終獎個稅的計算方法

首先讓我們來看一看年終獎的個人所得稅如何計算：

一、找稅率

如下表所示，工資薪金個人所得稅稅率共有7級：

工資薪金個人所得稅稅率表

既然工資薪金個人所得稅稅率的級數如此之多，因此我們計算年終獎個稅的。第一步就是要找到適用的稅率：將年終獎金÷12，按其商數所在的級數確定年終獎個稅所適用的稅率；如果在發放年終獎金的當月，員工當月的工資薪金所得﹤費用扣除額的，將【年終獎金—（費用扣除額—當月的工資薪金所得）】÷12，按其商數所在的級數確定年終獎個稅所適用的稅率。

注1：這裡的當月工資薪金所得是指員工在發放年終獎的當月所取得的工資薪金、獎金（不含年終獎金）、各種津貼補貼等薪資收入扣除五險一金（員工個人承擔部分）後的所得，可簡單理解為實發工資金額。

注2：費用扣除額為3,500元；外籍員工（包括港澳台）、境外任職員工的費用扣除數為4,800元。

舉個例子，高富帥2017年1月的工資單顯示當月的工資薪金所得為15,000元、2016年的年終獎為120,000元。為了找出高富帥120,000元年終獎所適用的稅率，我們首先將年終獎金120,000元÷12、得出其商數為10,000元，然後我們回到上面的「工資薪金個人所得稅稅率表」，可以發現商數10,000元位於第4級，我們按照商數所在的第4級稅率25%確定高富帥年終獎個稅適用的稅率為25%。

再比如，菜鳥小白2017年1月的工資單顯示當月的工資薪金所得為3,000元、2016年的年終獎為18,500元。由於在發放年終獎金的當月（2017年1月），小白當月的工資薪金所得3,000元﹤費用扣除額3,500元，因此我們應當將【年終獎金18,500元—（費用扣除額3,500元—當月的工資薪金所得3,000元）】÷12，得出其商數為1,500元，參照「工資薪金個人所得稅稅率表」，可以發現商數位於第1級，我們按照商數所在的第1級稅率3%確定菜鳥小白年終獎個稅適用的稅率為3%。

二、計算年終獎的個稅

找到年終獎個稅適用的稅率後，接下來的事情就簡單多了，我們直接根據公式計算年終獎的個稅：年終獎應交個人所得稅＝年終獎金×適用稅率—速算扣除數；如果在發放年終獎金的當月，員工當月的工資薪金所得﹤費用扣除額的，年終獎應交個人所得稅＝【年終獎金—（費用扣除額—當月的工資薪金所得）】×適用稅率—速算扣除數。

還拿上面的例子來說，高富帥的年終獎應交個人所得稅＝年終獎金120,000元×適用稅率25%—速算扣除數1,005元＝28,995元；菜鳥小白的年終獎應交個人所得稅＝【年終獎金18,500元—（費用扣除額3,500元—當月的工資薪金所得3000元）】×適用稅率3%—速算扣除數0元＝540元。

年終獎個稅的避稅

是不是只要將年終獎金分攤到各月的工資薪金裡面去、使得年終獎金為零，就是最佳的年終獎避稅方案呢？答案顯然是否定的，因為分攤年終獎金後的工資薪金很可能引起每月工資薪金所得的個稅增加，進而導致月工資薪金所得增加的個稅超過規避的年終獎個稅。換句話說，我們應當追求年薪所得整體的個稅最低，而不能單方面考慮年終獎個稅的避稅，工資薪金所得的個稅籌劃必須將年終獎與平時的月工資薪金結合起來一起考慮。在年薪所得相對固定的情況下，每月工資薪金與年終獎金之間分配的金額不同，其產生的個人所得稅金額也會不同，為了使年薪所得整體的個稅稅負最低，我們必須知道每月工資薪金與年終獎金之間的最佳分配，進而確定年薪所得稅負最低時的年終獎金髮放數。

不用大家冥思苦想，咱直接為大家找出答案：

最低稅負點年終獎金錶

註：這裡的年薪所得是指員工全年所取得的工資薪金、獎金（包括年終獎金）、各種津貼補貼等薪資收入扣除五險一金（員工個人承擔部分）後的所得，可簡單理解為年薪收入實發總金額。

為了幫助大家理解和運用「最低稅負點年終獎金錶」，咱們再次請出養眼的高富帥同學出鏡，在高富帥年薪所得為300,000元（含年終獎金）的情況下，年終獎金與月工資薪金之間怎樣分配，才能使他的年薪所得個人所得稅最低？

根據「最低稅負點年終獎金錶」，我們看到高富帥的年薪所得位於125,550元（不含125,550元）～561,000元的區間，該區間對應的最低稅負點年終獎金為54,000元，即當高富帥年薪所得為300,000元的情況下，年終獎金髮放54,000元、平時月工資薪金所得為20,500元【（300,000—54,000）÷12】時，他的年薪所得交納的個人所得稅最低、為44,235元，個稅計算過程如下所示：

通過這個例子，想必大家都已經明白年終獎該如何避稅了。趕緊規划起來吧，讓你的年終獎金處於年薪所得的最低稅負點。

年終獎個稅的陷阱

許多同學可能這樣認為，只要今年能漲點年終獎金，多交點個人所得稅我也認了。但這樣真的划算嗎？我們來做一個實驗：

假設你的年終獎金原來為18,000元，現在我們將你的年終獎金增加1元錢至18,001元。你會驚奇地發現，雖然年終獎金僅增加1元，但是年終獎個人所得稅卻增加了1,155元，這樣的結果導致你增長後的年終獎金在扣除個人所得稅後，比增長前的稅後年終獎金低1,154元，下列表格可以清楚地說明這種情況：

1元錢增加額是不是太少呢？那麼我們就增加多一點，這次我們將你的年終獎金增加1,000元錢至19,000元，同樣你會發現，雖然年終獎金增加了1,000元之多，但是你的年終獎個人所得稅卻增加了1,255元、超過了年終獎本身的增長金額1,000元，最終導致你增長後的稅後年終獎金比增長前的稅後年終獎金少255元，具體請看下列表格：

上面的例子告訴我們，年終獎金維持原狀有時候可能比增加年終獎金來得更划算，我們把這種現象稱為年終獎個稅陷阱。只要你掉入年終獎個稅陷阱，年終獎個稅的增長一定會超過年終獎本身的增長，進而使得你增長後的年終獎在交完個人所得稅之後，反而比增長前的稅後年終獎更低。快看！年終獎個稅陷阱就在你的眼前：

年終獎個稅陷阱表

註：如果員工當月的工資薪金所得﹤費用扣除額，表格中的金額應為【年終獎金—（費用扣除額—當月的工資薪金所得）】。

如果你原來的年終獎金屬於「年終獎個稅陷阱表」中列示的「增長前的年終獎金」，並且增長後的年終獎金位於「年終獎個稅陷阱表」中相應的「年終獎個稅陷阱」，那麼你一定會得不償失——年終獎增加金額必定低於年終獎個稅的增加金額。

細心的同學可能已經發現，如果增長後的年終獎金處於年終獎個稅陷阱，其適用的個稅稅率比增長前的年終獎金要高，但這並不是造成年終獎個稅陷阱的根本原因。年終獎個稅陷阱的根本原因在於年終獎個稅的計算方法，即計算年終獎個稅時，只能扣除1次速算扣除數，而不是12次速算扣除數。是不是聽著不像人話，那就直接忽略本段快進到下面的內容吧。

領略年終獎個稅陷阱的厲害之後，同學們現在應該十分清楚：如果老闆要給員工增加年終獎，千萬要跨過相應的年終獎個稅陷阱【比如從年終獎18,000元增加1,283元以上、跨過18,000.00元（不含18,000.00元）～19,283元的年終獎個稅陷阱；再比如從年終獎54,000元增加6,187元以上、跨過54,000元（不含54,000元）～60,187元的年終獎個稅陷阱】，否則的話，老闆與員工將面臨雙輸的尷尬場面，即一方面老闆多發的年終獎需要全部作為員工的個人所得稅貢獻給國家，另一方面員工需要比以前交納更多的個人所得稅。

今天的企業灣財稅微課堂有太多的圖圖表表和計算，想必大家現在一定是暈暈乎乎地。沒有關係，咱企業灣的宗旨不就是想大家之所想、急大家之所急嘛，您只需在企業灣回復「籌劃」兩字，我們會發送一張「年薪所得個稅籌劃自動計算表」，您只需在表格中輸入您的年薪所得，表格會自動為您匹配月工資薪金所得與年終獎金所得，讓您的個稅交得最少。有這等好東西，還不趕緊來試試！