剖析日本遺產稅，中國可以借鑒哪些

既然我們要認真分析中國可能要來的遺產稅，就先從了解鄰居日本開始。網上仔細檢索過，還真是缺少這方面詳細的分析，都是那幾篇蜻蜓點水的文章抄來抄去，所以本文爭取彌補一個小空白。

1、日本遺產稅詳解和案例

首先，日本國稅廳的遺產稅徵收細則的網址如下，一切當然以人家的官方發布為準。

https://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/koho/kurashi/html/05_4.htm

根據日本民法，夫妻、子女及父母之間都有相互繼承的權利。而遺產稅徵稅對象包括動產、不動產、專利權、債權、現金、存款、有價證券、高爾夫會員權、汽車、書畫、古董等，以及人壽保險、職工死亡時一次性獲得的退休金(相當於慰問金)、繼承開始3年前從繼承人處獲得的贈予等，減去債務、葬禮費用等。納稅基本以現款支付，也可以將不動產、汽車、貴金屬等交給稅務署抵稅。

這裡要指出一點，日本家庭財富中房地產佔比遠沒有中國高，因為他們都不愛買房、也不會買多套房。中國則房產是主要家庭財富、遠超過股票等其他資產。所以計算中國遺產稅時就以房產為主。

日本國稅廳給出了遺產稅計算扣減流程。下圖的意思就是繼承財產總額中扣除喪葬費、債務、其他不需要納稅的財產等，就得到應稅金額；然後再扣除基礎扣減額，剩下的才是應課遺產稅總額。

遺產稅的基礎扣減額=3000萬日元+600萬日元X法定繼承人數。

官網上同時給出一個典型案例：這家丈夫留下價值2億日元的遺產，繼承人是妻子和兩個孩子（共3人），則扣減額為3000+600x3=4800萬日元。

遺產稅扣減額是給繼承人基本的生活費用免稅，不過為啥是3000萬加幾個600萬日元左右？細究起來很麻煩，我這半瓶子醋就不嘚瑟了，但它卻有個很有意思的巧合，值得深究。

東京一套新建的檔次和面積都高些的一戶建（類似中國的獨棟別墅）價格約在4600萬日元（數據來源知乎，https://www.zhihu.com/question/23580755），2017年東京及周邊位置較好的公寓房價格也差不多這個數。就是說遺產稅扣減額大約是讓這麼套較為普通的房子免稅。我國遺產稅有關的傳聞中官方也表達過百姓自住的一套房應該是免稅的。這是個非常合乎情理的原則，只是公眾被傳聞煽動緊張神經時經常忽略掉，轉而讓「80萬起征」的傳言搞得睡不著。實際上日本是遺產稅收的最重的國家，也遵守了這個原則。一般認為第二重的美國的免徵額545萬美元大約是10來套紐約普通公寓，更加慷慨地放過了絕大多數中產階級。

繼續來，應稅額為2億-4800萬日元=15200萬日元。這樣應交稅金合計為2700萬日元、占整個遺產金額的2700/2億=13.5%。

應稅額的扣稅方式採用累進位稅率，細節如下表：

但這個例子中因為繼承人中遺孀還健在，所以她那份遺產可以享受1350萬日元的稅金減免，實際繳稅額小得多，變成了2700-1350=1350萬日元的稅金，2億遺產時稅金占整個資產的6.5%。

以上是日本國稅廳官方提供案例的繳稅情況，這個家庭需要交出1350萬日元稅金，大概摺合79.4萬元人民幣。查得2016年日本全職上班族的平均月薪是30.4萬日元，也就是說一個全職上班族不吃不喝3.7年的工資夠交這個稅的了。

到這裡日本遺產稅的典型案例簡單描述完畢，接下來更有意義的是，中國套用日本遺產稅模式會怎麼樣？

2，中國套用日本遺產稅模式會怎麼樣？

按今天1人民幣=17日元計算，2億日元摺合1176萬元人民幣，是北上廣深市區較為中上等的一套房。如果它是在北京二環外，面積不超過80平米，在四、五環之間則面積130平米、正負20平米左右。日本模式的遺產稅摺合79.4萬元人民幣。2016年北京官方公布的平均月薪6906元，那麼這筆稅金就得不吃不喝9.6年能賺出來！

再計算一個極端一點的情況：如果這個家庭沒有留下遺孀、而只剩一個獨生子女繼承遺產，畢竟一個娃更符合我國國情。那麼前面表中首先要調整扣減額：

基礎的扣減額=3000萬日元+600萬日元x1人=3600萬日元

則應稅額為2億-3600萬日元=16400萬日元。

於是應交稅金為3910萬日元。且因為沒有遺孀存在、也就沒有日本那個例子中她的免稅額度，所以這個3910萬日元稅金是要全交的！綜合的繳稅稅率就變成了3910/2億=19.55%，合人民幣230萬元！

也就是說，這孩子要立刻上繳230萬元現金才能繼承遺產，否則就只有房子被沒收一條路了。還按平均月薪6906元計，這筆稅金得不吃不喝還27.8年！如果他只有這一套房的話，一下子交不出28年工資就沒地方住了。

日本遺產稅套用在中國一下子就變成了血盆大口，根源有兩個：北上廣深房價漲的太快太高、而百姓收入太低跟不上，鬧得工薪族交不起稅；另外還是由於房價漲太高，日本的起征點在中國明顯太低了，和涵蓋一套普通住房的原則相去甚遠。

中國的遺產稅要想可行，至少必須直面這兩個問題，不能讓只有一套普通房的繼承者破產或無家可歸，這是顯而易見的原則。那麼至少在房價高企的四大超級城市，起征點將不會低於一千萬元人民幣。這是我能夠拍胸脯認可的結論，等待時間驗證。

同時，中國的遺產稅稅率也得低於日本，就是因為中國人收入低。不敢說會像日本人那樣不吃不喝3.7年的工資夠交稅，但攢20多年的結論肯定是無法讓百姓接受的。

3，遺產稅會很快上線么？

專業細節我沒能力預測，但長期關注和研究，對宏觀走向還是有些感覺的。

今天世界上遺產稅運行良好的國家裡，大多數的完成立法和開徵的時間都超過50年，甚至西方主要發達國家普遍都超過百年。換句話說，成功的遺產稅一定經過漫長時間逐步培養和博弈出來的。在大家都窮的時候輕鬆完成了立法、開徵工作，然後逐漸地隨著時間流逝和全社會富裕，讓遺產稅變成一個廣泛接受的政策。企圖用五年十年就完成別人半個多世紀做的事，很懸！或者至少可以說，開徵之初為了降低阻力，起征點、應徵數額都會讓絕大多數人感覺到舒服，畢竟全球各國的遺產稅都只是針對一小撮最富有的人，日、美、德幾國應稅人口比例分別是4.1%、1%、0.14%。定個較高的財產免徵額就是把難事留給下一代，事實證明相當有效。

但除此之外，我還覺得中國最後也未必會開徵遺產稅，這是因為遺產稅的效果並沒有想的那麼好，讓富人逃跑的副作用卻越來越大。全世界取消和減輕遺產稅是主流趨勢。更多系列文章，請關注公眾號「生活優化指南」。