發紅包4000億？製造業等行業增值稅降了是福還是負

川劇中有一項非常重要的絕活——變臉。變臉的表演其實是隨著情緒變化進行臉譜的翻轉。增值稅作為國家第一大稅種，不斷變化的改革和各項稅率的出台正如 變臉一樣，適應各個時期的經濟形勢。

針對這幾條政策，談談個人的見解：

1、製造業的17%的稅率的下降為16%，對商貿型企業而言，實際是減少的進項的抵扣，加大的當期稅收負擔。這種稅率的下降會倒逼很多商貿形的公司做好服務，而不是想著賺差價；正如經常有廣告詞中所說：去掉中間環節，直接廠商到消費者。

2、刺激消費、提高產品品質。降低製造業的稅負水平的同時，推動中間環節的商家進行轉行和做好商品服務的同時，勢必會出現優質優價的局面，進而倒逼企業進行產品品質升級，拓寬國際國內市場環境。

3、小規模納稅人全員實行增值稅500萬以下標準，有什麼好處？？？

A、所得稅50萬元以下應納稅額的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。相當於10%的稅率。

B、增值稅繳納方式實行一個季度申報納稅一次，且季度銷售低於9萬元（不含稅）以下的，不用繳稅，高於9萬的，則全部按3%的徵收率進行徵收；其中通過稅務局代開的 增值稅專用發票額度也屬於9萬的額度範圍。

4、完善征管體系。一方面國家通過完善的稅務大數據管理系統，國、地稅合併，甚至合併社保等後，加大稅收征管辦度，將全面杜絕多年以來許多企業各種避稅行為，將企業的納稅方式引導到正常的軌道上，相比而言，企業的稅負是有所增加；另一方面，當全面實行增值稅以後，企業間相互的買賣的經濟行為都有增值稅的參與，最終會解決掉目前部分流通中企業進項不足的問題，針對第三產業、進項較少的工商業或者特殊的農業企業等實行特殊的優惠，鼓勵中小型企業的發展。

文件一：

財政部 稅務總局

關於調整增值稅稅率的通知

財稅〔2018〕32號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為完善增值稅制度，現將調整增值稅稅率有關政策通知如下：

一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

三、納稅人購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

五、外貿企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率徵收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整後稅率徵收增值稅的，執行調整後的出口退稅率。生產企業2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。

調整出口貨物退稅率的執行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上註明的出口日期為準，調整跨境應稅行為退稅率的執行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發票的開具日期為準。

六、本通知自2018年5月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準。

七、各地要高度重視增值稅稅率調整工作，做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調整工作平穩、有序推進。如遇問題，請及時上報財政部和稅務總局。

財政部 稅務總局

文件二：

關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知

財稅〔2018〕33號

一、增值稅小規模納稅人標準為年應徵增值稅銷售額500萬元及以下。

二、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

三、本通知自2018年5月1日起執行。

財政部 稅務總局

2018年4月4日