MFC推薦：金稅三期將對製造業產生哪些影響？

文|劉明星 李建 王思傑

2017 年除了環保督查之外，最讓企業頭痛的恐怕就是金稅三期工程的全面竣工以及五證合一的全面實行。

金稅三期真正全面實施起來，會發生哪些事情？

1）企業的任何財務操作都會留下記錄到金三的資料庫里，電腦系統能夠追蹤企業的資金流、票據流等信息， 監控企業是否存在偷稅漏稅行為。進項發票與銷項發票的是否和企業的行業相關；是否在同一法人、同 一註冊地址的不同關聯公司虛假交易； 開票軟體已經增加了商品編碼，將來連開票的貨物流都能監控。

如果加上單位編碼，甚至連庫存的數量、規格都能監控到；以任何一家企業的納稅識別號切入，前面的供應商的進項稅，後面的採購商的銷項稅可以一直到起點和終點，發票的軌跡將業務往來全部監控起來，無可躲藏；合同流、資金流、物流或勞務流合一，虛開虛抵增值稅的難度將大大增加；系統自動查詢異常情況，一旦稅務稽查核實有偷稅漏稅行為，企業都受到重罰，大型企業違法違規被稽查到的概率大大提高。

2）五證合一，指的是營業執照、 組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證合在一起， 五個政府部門都管企業，都對企業有 一套自己的編碼方式，也有自己管理企業形成的龐大資料庫。五證合一後， 政府各部門間的數據通訊就非常容易 了，各大數據都將導入到稅務進行分析。

3）個稅社保、公積金、殘保金、 銀行賬戶等不同部門之間的信息都將被稅務部門採集到。企業再想虛做人員工資，個人的奢侈性消費、隱瞞收入和名下資產，逃避社保繳費，或者由親戚朋友代持股份，代領收入等行為，都可能因為大數據的無限追蹤和分析能力而暴露無疑。

4）金三上線，企業的違規被查風險大大增大，財務人員和法人的法律風險增加，必須要惡補新的財稅知識， 守法經營，規範管理，不能輕易用過去的違規違法老經驗來逃避繳稅。

金稅三期有三大動態資料庫，對應三大稅種：增值稅（發票資料庫）、 企業所得稅（報表資料庫）、個人所得稅（個人資料庫）。這些資料庫整合在一個大系統中，國家稅務局就掌控了企業和個人的核心稅務數據。任何變化都可能被監控到，然後引發稅務稽查。當然，截止目前，金稅三期在實際應用中還有無數的漏洞和技術難題有待完善，但是上述描述的景象遲早會實現。

金稅三期配套措施

目前，金稅三期的配套措施基本完成，大數據架構初具規模，各項配套措施已經逐步完善：

1）營改增 + 國地稅收數據整合。

地稅再沒有發票，發票全部在國稅總局的發票大資料庫。企業稅務檔案也全部轉移到國稅了，所有報表都在金稅三期系統上報，形成報表大數據。就連完全歸地方所有的個人所得稅，這次也一併納入金稅三期中上報和管理，形成了個人資料庫。

2）五證合一，標準化外部數據介面。

五證合一改革已經完成，各大電商、門戶等大數據平台也全部使用標準化的身份，這些非政府部門的大數據也可以分分鐘調取到金稅三期進行對比分析等挖掘。

3）銀行賬戶分類及支付結算管理完成。

中國人民銀行分別於2015年底 發布銀行賬戶分類管理辦法，又於2016 年9月發布支付結算管理辦法， 強調一個人只能在一個銀行開設一個I類賬戶，多餘的必須整合等等，將極大簡化稅務調取個人銀行數據的工作。

4）個人財產數據整合還在進行中。

個人財產數據申報是既得利益者 極力阻止政府推動的一項工作。金稅三期將財產稅納入單獨分類進行管理， 並與國土部房產數據、公安部的車輛數據等財產數據進行對接。這項工作將在後續進行。

5）境外收入情報交換。

2015 年 12 月 17 日， 中國簽署 了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協議》，同時，經國務院批准， 我國承諾將於 2018年9月實施 CRS 通用報告準則。這兩個文件的簽訂和批准標誌著我國加入了國際稅收情報的交換，將有效打擊境外逃稅的行為。

2017年9月，中國個人及其控制的公司在 56 個國家和地區開設的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息) 將會主動呈報於中國稅務機關。2018年 9月，中國個人及其控制的公司在另外 40 個國家和地區開設的銀行賬戶信息 ( 截至到 2017 年底的信息 ) 將會主動追加呈報於中國稅務機關。自動呈報的國家總數到時將達到 96個。對於中國人來說，如果你在中國以外的上述 96個國家、地區開有銀行賬戶，不論賬戶是在你個人名下，還是你開立的公司賬戶（老賬戶在25萬美金以上），中國稅務機關都會定期自動收到賬戶的信息。

金稅三期已經開始服務2017年的稅務稽查

國家稅務總局稽查局在《2017年稅務稽查重點工作安排》中，一改以往列數量指標、給各省分配任務、再由各省自己篩選目標進行稽查的方式， 從2017 年起由國稅總局從大數據中選擇各類稽查方向的被查單位，再落實到各對應的省份去實施稽查。

2017年國稅總局還首次從大數據中統一選取 30 名企業高管和演藝明星，下發地方稅務局，開展個人所得稅及相關聯的企業所得稅檢查。這樣的場景在未來可能發生到普通人身上。壞消息是，國家雖然沒有開增新稅，對企業和個人而言，金三的全面實施，相當於要以前逃避的隱形收入、 隱藏利潤的增值稅和所得稅要補交足， 同樣的蛋糕，政府切到得了更多。

金稅三期短期看，類似於增稅，長期有利於改善商業環境。

在美國減稅引發各國減稅的大背景下，金三的強制推行，事實上是增加了大多數財務不那麼規範的中小企業的稅負，對民間投資和消費都會有 一定的抑制作用，對出口型企業的競爭力會有一定傷害。

作為企業主，虛開虛抵發票，逃避所得稅將變得艱難而且法律風險加 大，足額交完企業所得稅和個人所得稅後，開辦企業的吸引力在下降。

好消息是，這種嚴格的稅法對所有的企業一視同仁，幾乎所有的商業活動都將納入發票管控體系，各種統計數據將更加真實，經濟預測更加準確。國家的稅收增加，有錢加大基礎投資和公共產品投入，一定程度緩解了地方債務可能引起的金融危機。

很多假冒偽劣、以偷稅漏稅獲得競爭力，或者盈利能力較弱的企業將破產，各個行業一直尾大不掉的低端產能也可能因此得以剷除，為業內規範經營合格納稅的企業留出更多商機。 這種規範對一個國家的商業環境是有利的，所有的企業都規範納稅， 成本都增加，對大家都是公平的。

大家反感的主要原因是，如果踏踏實實繳稅，實際承擔的稅負實在太高了，一旦參與國際競爭，這種成本的劣勢就會體現出來。筆者相信，政府將會削減開支，出台減稅政策，將實際的稅負切實降下來，保證老百姓的生活變得更好，也讓中國的企業繼續在全球保持成本的優勢。

MFC金屬板材成形平台

1. 官網：