【「兩會」財稅熱點】改革個稅增加專項費用扣除等18個熱點項目

看過政府報告和預算報告的你們，是不是發現無論對老百姓還是企業來說，減稅降費的信號是最為顯著的！

減稅降費政策

減稅降費政策的核心要義所在，就是用財政收入的減法來換取企業效益的加法和市場活力的乘法。

一、實施個人所得稅改革，建立和逐步完善綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，提高個稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除

2018年3月5日，國務院總理李克強在做政府工作報告時提出：「提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。」

這意味著我國個人所得稅將實施工資薪金所得費用差異化扣除政策，更加體現個稅公平，也向社會釋放了個稅改革正積極推進的信號。

財政部副部長史耀斌說：「這次個人所得稅改革還要改革完善個人所得稅徵稅的模式。我們現在的個人所得稅是屬於分類徵收的個人所得稅模式。這次改革我們會將分類稅制轉化為建立起綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，這也是世界上通行的個人所得稅的徵稅模式。我們會將一些勞動性的所得，比如說工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等等這些勞動性的所得，我們首先把它作為綜合所得合併起來，然後再確定一個基本減除費用，大家稱之為起征點，再進行徵稅。」

這次的改革，至少有兩大內涵值得關注。

1. 提高起征點。怎樣提高？提高到什麼程度 ？我們會根據居民基本生活水平的變化確定，並提出一個政策性的建議。

2. 增加了專項扣除。首先選擇的重點是教育、大病醫療，老百姓最急需最關切的，我們會根據實際情況具體確定。

除了兩個內涵，還要改革徵稅模式。將分類稅制轉化為分類和綜合相結合的模式。接下來，我們會加快啟動稅收改革方案，同時啟動個稅的修法。

現行工資薪金所得以每月收入額減除費用3500元後的餘額，為應納稅所得額。

特殊範圍的納稅人在每月在減除3500元費用的基礎上，再減除費用標準為1300元。即個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準合計為4800元。

作為財稅人員一定不要混淆起征點、免徵額和基本減除費用標準的區別！

①起征點：是對課稅對象徵稅的起點，即開始徵稅的最低收入數額界限。

起征點的主要特點是：當課稅對象未達到起征點時，不用徵稅；當課稅對象達到起征點時，對課稅對象全額徵稅。

②免徵額：是在課稅對象的全部數額中預先確定的免於徵稅的數額，即在確定計稅依據時，允許從全部收入中扣除的費用限額。

免徵額的主要特點是：當課稅對象低於免徵額時，不用徵稅；當課稅對象高於免徵額時，則從課稅對象總額中減去免徵額後，對餘額部分徵稅。

③基本減除費用標準：是徵稅時允許從個人收入中扣除的費用限額，當個人收入低於基本減除費用標準時，不用納稅；當個人收入高於基本減除費用標準時，則從收入中減去費用扣除額後，對餘額徵稅。

免徵額和基本減除費用標準的區別在於：前者是一種稅收優惠，應該徵收但是免了；後者是一種生計費，公民維持生計必須指出的費用。

提醒：政府報告中「起征點」不完全準確，更專業的說法應是「基本減除費用標準」。

二、繼續改革和完善增值稅制度，按照三檔並兩檔方向調整稅率水平，合理調整稅率水平，重點降低製造業、交通運輸等行業稅率

提示：2017年7月1日以後，稅率簡併，將13%稅率徵稅範圍的貨物改為11%稅率；

增值稅目前三檔稅率分別是17%、11%、6%。

那增值稅稅率將如何調整變化？

據了解，17%的稅率最有可能被取消！因為製造業的增值稅稅率是17%，按照重點降低製造業、交通運輸等行業稅率的話，則很可能取消17%這檔稅率。

華夏新供給經濟學研究院首席經濟學家賈康：「我估計是往下調整，把17%、11%兩檔合併，取消17%這檔稅率。這樣最符合企業意願，但全部並為一檔還不太可能。」

繼續完善調整稅率水平，目的是支持實體經濟的發展。

三、繼續改革和完善增值稅制度，提高小規模納稅人年銷售額標準

年應稅銷售額是指在連續不超過12個月的經營期內累計應徵增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額，不包括不徵稅銷售額。

四、加大對中小微企業的支持力度，大幅擴展享受減半徵收所得稅優惠政策的小微企業範圍，使更多的企業能夠受益

現行小微企業政策：根據《財政部 國家稅務總局關於擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》（財稅〔2017〕43號,以下簡稱"43號文"），自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

五、將創業投資和天使投資的有關稅收優惠政策在全國範圍內實施

根據《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）規定：「公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。」

「天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。」

六、大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限

對企業新購入的500萬元以下的設備和器具當年一次性在稅前扣除。

七、進一步清理規範政府性基金、行政事業性收費和經營服務性收費等。

八、實施企業境外所得綜合抵免政策

九、擴大物流企業倉儲用地稅收優惠範圍

十、繼續實施企業重組土地增值稅、契稅等到期優惠政策

十一、繼續階段性降低企業「五險一金」繳費比例

除了減稅降費政策外，政府報告中還涉及了其他財稅熱點問題，往下看！

十二、健全地方稅體系 穩妥推進房地產稅立法

李克強在做政府工作報告時同時提出：「深化財稅體制改革。推進中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉移支付制度。健全地方稅體系，穩妥推進房地產稅立法。改革個人所得稅。全面實施績效管理，使財政資金花得其所、用得安全。」

房地產稅問題確實是目前社會非常關注的問題，它關係到千家萬戶，涉及到幾乎每個人的切身利益。從歷史上來看，房地產稅作為一個稅種，它的歷史比較悠久，最早起源於歐洲。隨著時代的發展，個人財富的不斷積聚，大多數國家都實行了房地產稅制度。

房地產稅主要就是調節收入分配，特別是個人財富的集聚，起到促進社會公平的作用。同時，籌集財政收入，用來滿足政府提供公共服務的需求。

房地產稅的特點：

一是所有的工商業住房和個人住房，都會按照它的評估值來徵稅，也就是按照評估值來徵稅。

二是在所有國家的房地產稅制度安排裡面，都有一些稅收優惠。比如可以作出一定的扣除標準，或者是對一些困難的家庭、低收入家庭、特殊困難群體給予一定的稅收減免等。當然具體的方式不一樣，水平不一樣，但是都有一些稅收優惠。

三是這個稅屬於地方稅，它的收入歸屬於地方政府。地方政府用這些收入來滿足比如說教育、治安和其他一些公共基礎設施提供等這樣的一些支出。

四是因為房地產稅的稅基確定比較複雜或者非常複雜，所以需要建立完備的稅收征管模式，這樣才能夠使房地產稅徵得到、徵得公平。

十三、深化財稅體制改革。中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，抓緊制定收入劃分改革方案，完善轉移支付制度。

財政事權，就是指一級政府應當承擔的、運用財政資金提供基本公共服務的職責和任務。支出責任，就是指政府履行財政事權的支出義務和保障。

財政部部長肖捷說：「中央與地方財政事權和支出責任劃分改革之所以重要，主要是因為這項改革是建立科學規範的政府間財政關係的核心內容，同時也是政府有效提供基本公共服務的前提條件。」

今年將重點推進教育、醫療衛生、交通運輸、環境保護等領域的財政事權和支出責任劃分改革。

十四、新能源汽車車輛購置稅優惠政策再延長三年，全面取消二手車限遷政策。

十五、下調汽車、部分日用消費品等進口關稅。

十六、改革出口退稅負擔機制、退稅增量全部由中央財政負擔

十七、深入推進供給側結構性改革。堅持把發展經濟著力點放在實體經濟上，繼續抓好「三去一降一補」，大力簡政減稅減費。

十八、實施境外投資者境內利潤再投資遞延納稅。

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