關於美國的生前信託種種（Revocable Inter Vivos Trust

生前信託是一種可部分替代遺囑的書面法律文件。辦理生前信託後您可將個人資產(如住宅、銀行帳戶、股票等)交付信託，由受託人在您生前為您管理這些資產，並在您去世後轉讓予您的受益人。 大多數人會指定自己為管理信託資產的受託人。採取這種作法的好處是即使資產已交付信託，您仍然能在生前掌控資產;您亦可另外任命繼任受託人(個人或機構)，以便在您無法或無意自行管理信託時負責管理資產。

可由設定人(一般通稱委託人、授與人或財產 授與人)在其仍有行事能力時隨時加以修訂或撤銷。

您的生前信託契約有下列特色:

? 賦予受託人管理及掌控信託資產的法律授權。

? 明示受託人在您生前為您的利益管理 信託資產。

? 指定在您去世後繼承信託資產的 受益人(個人或慈善機構)。

? 指導受託人如何管理及分配信託資產，並賦予受託 人管理及分配信託資產的特定權力與權限。受託人 為受託管理人之意，在信賴與信任的關係下不僅擔 負重大責任，更需遵守極高標準;例如，若無您的 明確許可，受託人不得為個人用途或利益而使用信 託資產。

相反的，受託人只能為信託受益人的利益保管及使用信託資產。

生前信託對我有何作用?

即使您喪失自理能力。生前信託能保證資產管理會確實依照您的意願進行，生前信託設定完成後您可自行擔任受託人，也可指定他人擔任。假使您喪失能力或無意自理信託資產，則可指定受託人為您承擔管理信託基金。在您去世後，受託人(類似遺囑執行人)會清點您的資產、清償債務、索款及繳納稅款，並依照您的指示分配資產。生前信託與遺囑最大不同在於生前信託無需在法院監督下執行，更無需經過法院許可。

每個人都需要有信託嗎？

不是。資產不多且無子女的年輕夫妻，如果希望在其中一方把資產留給配偶即不需生前信託，

資產不多且遺產規劃內容非常簡單者也不需生前信託。

最後，希望透過法院監督管理遺產者則不可交付生前信託。資產價值越高(特別是在擁有地產的情形下)越需要生前信託，在發生意外事故或突然生病時，生前信託將顯現其重要性。

如果您是您自己生前信託的受託人，一旦您喪失 心智能力，則您指定的繼任受託人會為您管理信託資 產。如果您的資產未列入生前信託，則需由其他人管 理您資產，而如何執行管理需視您的資產為共同或分 別財產而定。

如果您已婚或完成同居登記，您或您的配偶或同居伴侶在居住於加州期間賺取的資產都視為共有財產(註:依聯邦入息稅條例，在同居期間賺取的收入不視為共有財產)。

另一方面，您在婚前或同居登記前擁有的財產，或您在婚姻或同居期間收受的贈與或遺產，都是您的專有財產。

在加州，只要您的配偶或同居伴侶擁有管理共有財 產的能力即可由其管理。如果您擁有個別財產(或如果 您未婚或未完成同居登記)，則在您喪失自理能力時， 可由授權書指定的代理人 管理您的資產。如果您沒有任何規劃， 您的分別財產將會進入遺囑認證法庭的遺產保護 (Conservatorship) 程序。

在監護人程序中，法官可能會裁定您已喪失管理財務或對抗欺詐或不當行為影響的能力，並指定一名監護人為您管理資產。監護人會定期向法院回報。 監護人可能是您之前指定的某個人。若您未指定，則可能是您的配偶、完成登記的同居伴侶或其他家庭成員。若前述關係人中沒有人可擔任您的監護人，則由公設監護人管理您的資產。

當您難以或無能力管理您的資產時，則由監護人為您管理資產，這是監護人程序最主要目的。然而，監護人程序本質上屬公開，且因法院已實質介入，故可能必須支付大筆費用;此外，和管理完善的生前信託相較，監護人程序在房地產或其他權益的管理方面可能較缺乏彈性。

列入生前信託的資產由受託人管理，且依照您的指 示分配，不受法院監督，法院也不會介入;此方式可節 省繼承人的時間和金錢，由於信託不會受遺囑認證法庭 直接管理，故您的資產及其價值(及受益人身分)不會 變成公共記錄。您的繼承人及受益人將會接獲生前信託 的相關通知，也會告訴他們有權索取信託契約書。

誰應該擔任受託人？

許多人一直到喪失自理能力前都是自己生前信託的受託人。有些人則因為他們太忙或缺乏經驗，或不想管理自己的日常財務而需要協助。

選擇適合的受託人為您管理資產是非常重要。受託人有相當大的責任與職權，且不受法院直接監督。您可以選擇配偶、成年子女、同居伴侶、其他親戚、家人的共同朋友、生意夥伴或專業受託機構為您的受託人。專業受託機構可能是擁有執照且完成註冊的個人，也可能是加州政府許可的銀行或信託公司;您還可指定共同受託人。

您可以和我們律師事務所討論您的選擇。有許多因素需要考量，例如，如果指定一名成年子女，該名子女與其他 兄弟姐妹的關係會不會因此受到影響? 如果指定配偶、 子女、生意夥伴或其他夥伴擔任您的受託人，會不會造 成利益衝突? 被指定擔任繼任受託人的人是否有時間、 組織能力與經驗有效執行這項任務?

簽署信託契約後還有一項重要任務需要您完成。為了避免在您喪失自理能力時進入受法院監督的監護人程序，或在您去世時進入遺囑認證程序，您必須將資產移轉予生前信託的受託人;該行為稱為信託「提供資金」。

地產權狀必須備妥並加以記錄，銀行帳戶及股票和債券帳戶也必須移轉。這些作業不需太多手續費但很重要，且需進行一些文書處理工作。

專有及共同財產皆可交付生前信託，配偶及登記同居伴侶只要使用一份文件就能輕鬆規劃資產的管理及最終分配(註:雖然登記同居伴侶得行使許多與配偶相同權利，但聯邦稅法並未給予同居伴侶與配偶相同的賦稅優惠)。

如果您在其他州也擁有房地產，則視該州法律的不同，您可能也必須將該筆資產交付信託，以避免進入該州遺囑認證程序。該州律師會協助於製作契據及完成移轉。若您的房地產位於加州，則由加州律師製作契據及提供您有關移轉財產的專業意見。

律師還可協助您移轉其他資產。例如，您應考慮將 人壽保險的指定受益人變更為信託受益人。在適格計畫 (如401(k) 或個人帳戶)的受益人指定方面您應尋求合 格專業人士建議，因為牽涉到幾個重要的所得稅問題。

生前信託有哪些缺點?

因為生前信託不受法院直接監督，在某些情況下不以您的利益為大前提受託人可能會利用您(在遺囑認證程序中，遺囑執行人受法院直接監督故可降低此風險)。

此外，在某些個案中擬定生前信託契約費用可能比擬定遺囑費用高，但實際情況還是需看遺產計畫細部內容而定。如果遺產計畫內容複雜規劃遺囑和信託的費用就沒有太大的差別。

請記住，在某些情況下，生前信託可能需要更多文書處理工作，例如貸方可能不希望將錢借給信託，他們可能會要求在同意房地產放貸前先將該房地產自信託移出(透過契約)。

生前信託是否節省遺產稅?

不。雖然可在生前信託內納入延緩、減少或甚至免除遺產稅的條款，但也可在遺囑中納入類似條款，兩者賦稅規劃效果相同。

辦理生前信託時，是否需要提出報稅?

在您生前不需要納所得稅。納稅人在信託關係下持有的帳戶皆以工卡卡作為身分識別號碼，所有與信託資產有關的所得及扣繳都以個人所得稅申報表申報。

在您去世後，生前信託的所得稅課徵方式與遺囑認證程序類似，必須要繳納所得稅。

我還應需要哪些遺產策劃文件?

在您喪失自理能力後，財產管理持久授權書 (Durable Power of Attorney for Property Management) 可能會派上用場。這份授權書係用於處理您在喪失自理 能力前未轉入信託，以及您在喪失能力後獲得的資產。 您以這份授權書指定他人(受託代理人)代表您作財務 決定。

然而，這份授權書不能取代生前信託，其中一個 原因是因為它會在您去世時失效，故無法指示您身後 的資產分配方式。

您亦可考慮設定健康護理委託書(Advance Health Care Directive)/健康護理持久授權書(Durable Power of Attorney for Health Care)。當您無法再為自己作醫護決 定時，您的代理人可根據這些指示或授權為您作決定。 您可在健康護理委託書中載明您對維持生命治療、器官 捐贈及葬禮儀式等事情的心願，也可在健康護理委託書授權代理人取得您的醫療資料。在更加嚴厲的聯邦隱私 權法中，對您的醫療資料會重要。

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