中國的賦稅制度是否過於繁重？
02-06
之前看的一個問題是，小微企業如果不偷稅漏稅是無法生存的，由此想到國內的賦稅是否真的過於繁重。如果是的話，為什麼人們的醫療，養老和國外還有這麼大的差距？是因為人口基數過大嗎？
一。美國稅制及稅收的征管西安市地方稅務局2008-12-23（一）美國稅制情況據國際貨幣基金組織《政府財政統計97年鑒》，美國稅收收入佔全部財政收入的92.53%，加拿大佔88.6%，澳大利亞佔86.95%，德國佔93.64%，義大利佔97.24%,韓國佔88.12%，泰國佔90.66%。
稅收是美國三級政府財政收入的主要來源，2002年，美國僅聯邦稅收收入就達到2萬億美元，占當年國內生產總值的比重近20%(全國稅收約為3.3萬億美元，佔國內生產總值的比重約為38%)。三級政府都有獨立的課稅權，各有自已的收入來源。個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅占聯邦財政收入的90%左右，銷售稅占州級財政收入總額的43%左右，財產稅佔地方財政收入的47%左右。聯邦、州、地方政府稅收收入的比重大約是6：2：2。美國各級政府徵收的稅種多達80餘種，堪稱「多稅之國」。
美國稅制是世界上最具代表性的制度之一，有五個主要特徵：一是聯邦、州和地方政府都有獨立的稅種，特別是都有構成本級政府預算收入主要來源的主體稅種。各級政府都有隸屬於本級政府的徵收機構，負責徵收本級稅收；二是稅收建立在國家的法律體系基礎之上，與此相適應也實行立法、執法和司法分開、各司其職和相互制約的管理辦法；三是強調稅收制度不要過多干預經濟活動，把稅收優惠限制在最小的範圍之內；四是看重所得稅並以其為主體稅種，並靠實行「代扣代繳」和「自我申報」相結合的辦法來保障；五是稅收的徵收實行兩個分開，首先是徵收機構的分開，分設國稅和地稅兩個徵收機構，其次是征管職能分開，將稅收徵收管理中最重要的工作如徵收、檢查、審計職能分別設立，各司其職。（二）稅收在國民經濟中的地位美國是世界稅收大國，稅收占國民總收入比重高達38%，在國民經濟中佔有重要的地位。其實行高收入、高稅收的制度，個人納稅總額約佔個人收入的30-50％。在2001年美國的稅收總額中，各種稅收所佔的百分比如下：個人所得稅佔45.6％，公司所得稅佔10.1％，社會保障稅佔36.2％，關稅佔1.3％，消費稅佔3.3％，其他稅收佔3.5％。可見，個人所得稅在美國稅收制度中居於重要的地位，是美國稅收體制中的主體稅種，是國家財政收入的主要來源。據統計，在聯邦這一級，個人所得稅收入占聯邦稅收總收入的比重已超過一半(不包括社會保障稅)，是美國聯邦稅收結構中比重最大的稅種。在州的總收入中，銷售稅和貨物稅約佔27.8%，個人所得稅約佔18.0%,而企業所得稅只佔3.7%。在州以下政府中，個人所得稅所佔份額很小，而財產稅是其地方政府的主要收入來源。可見，美國的個人所得稅是其聯邦和州的主要收入來源，由於個人所得稅針對的是不同家庭和個人，涉及面很廣、稅源分散，計算很複雜，因此如何加強對個人所得稅的征管，杜絕偷漏稅的現象發生尤其重要。（三）美國個人所得稅的徵收管理由於美國人的收入較高，而個人所得稅的起征點較低，凡收入達到1000美元以上者，都需繳納個人所得稅，因而2/3的有收入者都是納稅人。按照美國聯邦稅法的規定，凡美國公民、手持綠卡和在美國境內投資辦企業者，都必須進行個人「自行申報納稅」。每年的4月15日之前，由納稅人將統一制發的表格填好後交稅務局，這實際上也是對納稅人自覺程度的一種考驗，若有隱瞞欺騙，一經查出，都得課以重罰。美國人都知道，美國稅收人員的權力是非常大的，它遠遠超過了警察和法官。為了收繳你所偷、漏、欠的稅款，他們隨時可以拿走你的東西。如果他們懷疑你謊報了收入，還可任意在你的住宅、辦公室等處安裝竊聽器，竊聽你談話的內容，拆開你的郵件，甚至衝進你的私人住宅，進行強制處理。美國的國法和稅法的神聖，還表現在它的嚴密性和公正性方面，稅法一視同仁，不管你是達官貴人，還是庶民百姓，只要你違犯了法律條文，什麼說情、行賄等等，都是無濟於事的，反而會加重對你的處罰，因為人們十分清楚「貪小便宜吃大虧」的道理，把納稅當作自己應盡的義務去做。從幼兒園到中小學校都開設了法律課程，國家稅務部門還把加強宣傳和向納稅人提供各類稅務服務作為一項重要任務，設立了不少專門機構。同時，媒介還將其作為一項經常性的宣傳工作去抓。如，書店大量銷售這類圖書、畫冊；影劇院、電視台大量放映這類影視片；報紙、雜誌、公共場所大量刊登、張貼這類知識性文章。美國公民普遍具有自覺納稅意識，這是稅收征繳在美國得以低成本順利實施的一個重要因素。美國對個人所得稅的徵收採取的是累進位，收入越高，納稅率也越高，由於針對個人和家庭的不同情況，政府有一些稅收減免優惠，因此個人所得稅的計算很複雜。由於個人所得是由個人自行申報，因此一些人為避免申報出現差錯，許多人還雇有專門的稅務師，為其申報納稅，可見納稅意識之強，大多數人都認為納稅是天經地義的事，稅納越多，表明越成功。相應的，政府花了納稅人的錢，就應該為納稅人提供服務，因此，在州和地方這一級，特別是地方這一級，轄區內的公民有權對政府擬實施的計劃方案提出意見，地方政府在做出某項決議前，或在確定未來年度的支出預算時，都要舉行公開的聽證會，以聽取大家的意見。這也是一種良性循環機制。美國的富人成為個人所得稅征管的主要對象，而低收入人群則可以得到很多的稅收減免優惠。針對不同收入水平的人群，美國聯邦個人所得稅細分為5級：15%、27%、30%、35%和38.6%，低收入人群交納的所得稅與高收入人群相比，差額高達23.6個百分點。據美國國稅局最新資料顯示，美國富人是美國稅收的大戶，以1999年為例，佔全國人口才5%的630萬富人（年收入在12萬美元以上）所繳納的個人所得稅占當年全國個人所得稅總收入的55%；相比之下，占人口約一半的6300萬低收入納稅人（年收入約2.6萬美元）所繳納的個人所得稅只佔4%。據統計，美國人一年當中頭5個月完全是給政府當義工，工資作為稅金全部貢獻給了國家，只有後7個月才算是為自已工作。如果收入更高的話，那麼恐怕就得用半年來為政府打工了。每年的4月15日對美國人來說是一個令人頭痛的「大限」之日，因為這一天是聯邦政府規定的一年一度申報個人所得稅的最後期限，每個需要納稅的公民或外國公民都必須在這之前主動向稅務局申報一年來的全部收入並繳納個人所得稅。如果誰過了期限還未報稅，將很快收到稅務局的約談通知，如果還拒絕納稅，就只能等著罰款，或者被送進監獄。美國人的納稅意識很大程度上是由完善的稅法和先進的征管體制培養的。美國的稅法很完善，也很透明，要想偷漏稅很難，而且要冒極大的風險。美國稅收立法由國會負責，但財政部、稅務局、預算局和經濟顧問委員會也參與提供意見。美國還建立了一個十分有效的稅收征管制度，其主要特點是稅收預繳代扣，無論你是否符合納稅規定，個人所得稅都是由公司預先從薪金中代扣，這就有效地減少了逃稅的情況。
（四）美國的稅收稽查美國的稅收稽查工作也很有效，美國人在出生後就可以獲得一個社會保障號碼，他未來的所有經濟活動和信用記錄都與該號碼掛鉤，稅務部門就是利用該號碼來跟蹤調查每個人的收入和納稅情況。稅務部門十分重視搜集公司、媒體、交易機構等信息部門提供的有關財務報表資料，並建立檔案。稅務官員利用計算機將這些報表資料與個人提供的納稅表進行自動核對，一旦發現疑點，就立案調查。美稅務部門每年收到1億多張稅表，稅務稽查則採取計算機隨機抽查方式進行，抽查比例大約是2%。美國公司與個人偷漏稅現象在各個行業也時有發生，比如用現金交易，就可以少報或不報稅，因此從制度上健全對現金的交易管理，是非常重要的，這也是杜絕偷漏稅十分有效的途徑之一。美國也十分重視打擊偷漏稅行為，稅務局擁有很大的稽查權力，對逃稅者輕則處以罰款，重者則移交法律制裁。另外，值得一提的是，美稅務部門在處理偷逃稅案件時，通常不以處罰為目的，而是強調將稅款追回。稅務部門一般會與逃稅者展開談判，給對方以解釋機會，並盡量爭取達成和解，最後往往罰款了事，而不予刑事追究。稅務部門就象精明的養雞人，輕易不會把下蛋的雞殺掉，而總是設法讓它多生蛋。二。個人所得稅相忘於江湖30502008-11-09中國的個人所得稅稅率大大高於周邊地區和主要發達國家（香港是2％－15％，新加坡是2％－28％，馬來西亞是1％－29％，加拿大是17％－29％，日本是10％－37％，美國是15％－33％）。很多老百姓以為中國個人所得稅是10％左右。大家被新聞說得西方國家個稅才高。我要告訴大家的是，中國最高個人所得稅率是45％，世界上僅僅幾個國家才有這麼高，美國最高個人所得稅率33％。我的一個朋友月薪15000，七扣八扣拿到手才11600，個人所得稅20％；另外一個朋友18000，七扣八扣拿到手才13500，個人所得稅2800左右，你說這還存什麼錢？還號稱工資高呢。很多人連中國的個人所得稅表都沒有見過，讓你看了嚇一跳，我列在這裡吧：級數 全月應納稅所得額稅率(%)1不超過500元的 5
2超過500元至2000元的部分 103超過2000元至5000元的部分 154超過5000元至20000元的部分 205超過20000元至40000元的部分 256超過40000元至60000元的部分 307超過60000元至80000元的部分 358超過80000元至100000元的部分 409超過100000元的部分 45在美國，為了防止你失業，投資失敗等時候多交了稅，每年年底你自己把退稅證寄過去就可以，在網站直接可以辦理。比如，你這一年失業了兩個月，退兩個月個人所得稅。美國你交了個稅後，美國聯邦go-vern-ment每年會給你寄一個表，如果你交滿個稅信用40點，文件上會寫得很清楚，59歲後你每個月能從國家領1000多美元一個月，如果這個時候你殘廢，你老婆和小孩分別可以每個月領取700美元。我當時在美國僅僅工作兩年，繳稅信用已經有20餘點。這真的看起來很舒服。你的投入有回報。
2．養老大家每個月工資會被扣一筆美其名曰的養老金，很多外來在深圳打工一族，沒有深圳戶口的都會被扣，這是國家強制的。同時你的公司也會幫你交一部分錢，公司幫你交的這筆錢以前有30％左右進入個人賬戶，70％左右直接被國家go-vern-ment拿過去，這筆錢交社會統籌金。就是用你的錢養現在的老人。以前的養老，公司交的部分還有部分進入個人賬戶，現在是全部不進入個人賬戶啊！！！在深圳，如果你交滿15年，以後你可以拿到養老金。但是如果中途斷了，換工作斷了，你又拿不到錢了。如果你工資超過1萬，你每個月被扣養老金好幾大百的，公司也被扣好幾大百的，到時候，就算你能領養老金，也和你交的這些差不多。又不是公務員或者行政機關單位，你能拿多少？不妨把這個福利看成是公務員或事業機關單位的福利吧，對於其他打工的，這個真的可看成是另外一個稅種，對企業和個人相當於多交了一份稅吧。國家有權的單位都拿著社保去投資，去虧空；所以越交越多，老百姓和公司壓力越來越大。大家去看看Google搜索"挪用社保"的連接：不多說了，說多了很多人連這個簡單的數學都看不懂了。很多人連這些簡單的政策都搞暈了頭。我真的把社保當成自己交的另外一種稅，我不認為我以後能拿到養老錢。3．房子這裡可以寫一大篇文章，我只例舉幾個事實。我的一個朋友在美國LasVegas買的房子22萬美元，合160萬人民幣，大家看過電影吧，美國的房子都是別墅啊！同樣的別墅在中國廣州，北京，深圳，那個不是一千萬以上啊。加州的房子大部分都是20萬美元到60萬美元之間！但是美國其他80％的省份都是5萬美元到15萬美元買別墅啊，買的是永久地產啊。美國交微薄的物業稅，但是你交物業稅可以抵消個人所得稅，所以你根本沒有感覺到巨大的壓力。中國買房交1.5%到3％的契稅！中國很多土地，土地成本就達到了6000每平米！中國物業管理費，這些權力勾結部門想出的辦法，我朋友的房子70萬買的，70年物業管理費要35萬，這是50％的稅！美國沒有這個稅，因為你交了個人所得稅，社區每天早晨有車打掃衛生！中國大城市的套間，那套不是80萬到100多萬，美國LosAngeles的套間(apartment)也只有不到10萬美元的價錢，永久私有物業！
4．失業保險這幾乎是世界上最好笑和最令人痛心的保險之一，如果你工資超過1萬元，每個月你交的錢和公司為你交的失業保險的錢加起來都300多了，就算你失業了，你跑各個部門為了拿到失業金，跑斷了腿，最後能拿到400多一個月，能拿半年。這也算福利？我朋友這個工作保持了4年了，失業保險交了多少了？為何名字這麼好聽？為何不看成是另外一個稅種？美國也是只能拿半年，但是每個月僅僅交10多到20美元，拿失業金1000多美元一個月，拿半年後國家幫你找工作。但是1000除以20美元比率是多少，400除300比率又是多少？5．教育有了小孩，擇校費，建校費都要好幾萬的，縣城裡的都要好幾千了。這就是教育局的主意啊！簡直不給老百姓家庭活路啊。大家要知道，美國是大學才有費用，小學，初中，高中都沒有費用。大學每年的費用1000多美元左右，已經超過了90%的國家，英國早幾年的大學費用也才1000多英鎊啊，只是這幾年又漲了點。6．汽車在美國一輛1萬美元的汽車（美國有很多電視汽車廣告，首付2999，月299兩年），中國要賣3萬美元。老百姓永遠都沒有去想這後面的原因，因為一輛車進入海關關稅就要200％，2萬美元。當然關稅在降，可還是不少。中國的電子產品增值稅都要17％！大家去dell的網站買電腦，上面寫著，中國用戶增值稅要17％，這在世界上實在是少見。中國考駕照3000元人民幣算少了，每次去考駕照必須交給考官大約500人民幣左右吧（有關部門肯定不承認，可是這是所有拿駕照人說的啊，有關部門的口吻肯定會是：沒有相關證據證明考官拿了錢。每個人都知道的事實可有關部門就是不知道）；美國考駕照12美元；中國辦理汽車牌照上海3萬人民幣，美國加州洛城地區堵車堵得要命，辦理牌照100美元以下！每個家庭可以辦理幾個牌照！
7.汽油美國汽油現在2.3美圓一加侖（3.78升），美超級無鉛汽油價格相當於4.86元人民幣。而目前，北京市場上97號汽油的銷售價格為5.42元人民幣。而美國超級無鉛汽油的含硫含鉛等雜質符合國際標準，而我國國家標準對喊硫量的要求是國際一般標準20倍。可見，我國汽油品質明顯低於國際水平，價格卻明顯高於美國。美國的汽油零售價格的30%上繳燃油稅，如果扣除燃油稅，則價格更大大低於中國汽油價格。當然，美國燃油稅徵收的後果是，美國基本沒有過路費，更無須養路費、車船使用稅等…美國實時汽油價格: http://www.losangelesgasprices.com/ ；中國不給查，哈哈，在google都搜索不到。很多人簡單地說，我又沒有私家車，汽油漲價和我無關。且問你，你知道嗎？汽油是一個國家的命脈。以事實和例子說話吧：以後產蘋果的地方蘋果只要1毛錢一斤，而大城市要10元一斤。以後汽車運費根本付不起，僅僅依靠鐵老大，即為鐵路運輸。今年的賣棗農民慘烈把棗丟棄，到了縣城不讓賣，不給賣，不交稅給工商局就沒有攤位賣，地攤又不讓擺。春運的時候很多人在長沙汽車南站排隊，可長沙去各個縣城的車很少，根本沒有跑高速的車，為什麼？我後來仔細思考，才知道是因為高速路費，汽油費，工商局收費，根本無錢可賺；我每年都在長沙汽車南站為了回縣城發愁，每每乾脆租計程車回家。go-vern-ment好像在想推燃油稅，現在汽油已經比美國貴很多了，還要加燃油稅，這不可想像！這不可想像！8．過路費過路費堪稱中國一絕，平均大約大約每一公里高速要0.4元！一套來回深圳到湖南要大約過路費150美元之巨！目前，我國養路費轎車在1300元到1600元/年居多，個別省甚至達到2000多元。高速公路過路費價格在0.3到0.45元/公里居多，北京等建設成本高的地區在0.5元以上。如果以私家車每年出page~ant駛2000公里計算，每年用於高速公路的過路費在800元左右。我國除了北京、西藏、上海等少數省市，對一般公路都收取過路費，價格大多為10元/縣。我國徵收車船使用稅為200元每年，這在美國是沒有的。同時，我國駕駛員的違章罰款規模龐大，北京市以300萬輛車創造了十幾億罰款，車均四五百元。如果把我國的養路費、車船稅、過路費（保守估算小車應該在2500到2800元），計算入20000公里/年（油耗在7.5到9/百公里)，相當於汽油價格每升再提高1.5到1.8元。
說話的，我且問你，國外就沒有車違規罰款的嗎？有！可我在美國開了2年車，僅僅有一次收到違規停車26美元的罰單。為何偏少，因為沒有故意來抓你，沒有靠這個來抓收入。你沒有看到現在交警多少錢收入？考駕照的考官多少收入？綜合考慮，北京消費者的實際負擔是人民幣7到7.5元/升，應該具有一定的代表性。如果是外地消費者，可能由於城市小，行駛里程短，加上過路費更多一些，其平均到每升的花費更多。你是深圳的車，進入廣州居然要交10元入城費，外地的車進入上海也有入城費。這堪稱最經典的中國特色。問題是每個地方go-vern-ment都有權力收費啊。怎麼玩啊？沒法玩了。貨運車交給工商局等費用後，基本沒有利潤了。我有些朋友原來跑中巴車，根本孝順不起利益部門。9．企業稅國內有個說法，如果按照正規納稅，任何企業都會破產或者做不起來。因為33％營業稅，17％增值稅，工商局，城市管理者，稅務局都來問你要收稅等等。國內是公司每筆交易都繳稅，不管你這筆交易是否營利；國外是等公司有營利再繳稅。這麼玩下去，大批企業都要倒閉的！10.醫療醫療改革僅僅對公務員和事業機關有利！打工者沒有真正享受到醫療改革中美物價比較僅僅用事實說話：美國希爾頓酒店49美元一晚，美國洛杉磯Holiday-lnn酒店49美元一晚，中國大城市都是1000人民幣或以上；美國加州自助餐6美元一餐，晚上有海鮮的10美元；美國的電子，汽車等物品都比國內便宜；很多出國的人很多年沒回國了，總是以為中國吃餐飯還是5元，8元的，總是拿中國的盒飯錢去比美國下館子的錢。要省錢的話，美國一周買20美元，夠吃一周，有一大壺牛奶，好幾升，才2.99美元，每天三大杯，夠喝一個星期；有牛肉，有水果和你一個星期要吃的蔬菜。說到牛奶，我想說說，很多人可能不知道美國那才是真正的純牛奶，還沒喝，牛奶到了嘴邊就有香味了，還會上癮的。中國的牛奶大家去煮一下，就知道含多少水了，你會發現僅僅浮在上面一層是牛奶，這個令人驚嘆的發現是我一個客戶告訴我的。
為何國外物價便宜，因為各行各業中國稅收實在是太高了。我是小微企業，儀器儀錶行業，個人感覺稅負很重，如果不採取一些合理避稅措施，小微企業更加難以生存。
增值稅部分，為營業額的3%，問題是有個規定年營業額超過80萬稅務局強迫你升為一般納稅人，納稅方法為商品增值部分的17%，就是說你賣200，進貨100，需繳納17塊。這項避無可避。企業所得稅方面，25%，也就是企業利潤的四分之一，就是說你辛辛苦苦一年，賺了10萬，得納稅2.5萬，100萬納稅25萬，你說狠不狠？為什麼說稅負重呢？因為企業是需要經營的，是需要承擔各類經營成本的，工資，房租是大頭！商業地產多貴呀！對小微企業而言這是一項大支出！員工工資呢？社會保險呢？辦公用品呢？交通等等等等，一年算下來，小微企業利潤率少的可憐，能賺錢就不錯了，為什麼說中國實體經濟環境不行？稅負重是原因之一絕對是肯定的！去年整個行業的整體利潤率如果沒記錯的話是14%，這是什麼概念？要崩潰了…還不如拿錢去做貸款呢，炒股呢，這樣的利潤率，實業能好么？儀器儀錶是反映社會生產力水平的行業之一，是實業的縮影，大家自行腦補各類結論。
既然稅負這麼重，為何社保、醫療還這麼糟糕，這種問題我回答不了，這涉及的面太廣了，原諒作者視野、水平太有限不能深入解析。但有一點是可以肯定的，深入分析這個問題的結果，會導致你心情不太好，對Tg對社會等各方面有意見等。當然，個人依然對前景持樂觀態度，但效率會很低，得保持耐性！推薦閱讀：