印度稅改一個月，核心在於加強中央財政汲取能力 | 毛克疾

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印度實施新的商品與服務稅法案，已一個月。作為總理莫迪提高國家經濟能力改革的一部分，稅改旨在全面提高中央政府對國民經濟運行的監管調控能力，其對於印度國家財政汲取能力的影響是衡量其成效的關鍵所在，因為這很大程度上決定了莫迪改革是否「有柴可燒」。

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自7月1號開始，印度實施新的商品與服務稅法案(GST)，已經一個月了。稅改是印度總理莫迪提高印度國家經濟能力改革的一部分，旨在全面提高中央政府在國民經濟運行的監管調控能力。稅改對於印度國家財政汲取能力的影響是衡量其成效的關鍵所在，因為這很大程度上決定了莫迪改革是否「有柴可燒」。

印度建國以來，稅收制度為中央政府和地方政府多重管理。政出多頭導致了稅收體制混亂不堪，漏洞百出。雜亂的稅制和孱弱的政府監管一方面滋生了猖獗的偷稅漏稅行為，也為官員尋租和貪污腐敗提供了土壤。其結果是印度的稅基空前狹窄——難以徵稅的灰色經濟甚至產生了印度20%的GDP。根據惠譽國際（Fitch）的數據，印度2016年財政收入占其GDP的比重僅為21.4%，這一比例不僅遠低於中美等主要大型經濟體，甚至低於主權評級「BBB」國家的中位數29.9%。

從制度設計的角度看，此次稅改劍指財政汲取能力提升。首先，稅改的機制設計系統性激勵了納稅行為，顯著擴大了稅基。在印度原有稅制下，多種稅收並行，既有可以轉嫁的間接稅，也有一次徵收的直接稅。由於大量直接稅不可轉嫁，很多印度商人為了降低成本就千方百計偷稅、逃稅。稅改之後，名目繁多的直接稅被間接稅GST統一取代。由於GST可以順沿供應鏈轉嫁，因此各環節的商人不僅少有動機逃避GST，反而主動向上游索取GST憑證，以備退稅之用。GST的「可轉嫁性」使得其形成自我強化機制，促使供應鏈上下游商家互相監督繳納稅收，將系統性地開拓印度稅基。

其次，統一稅制降低了交易成本和監管成本。稅改以前，印度聯邦政府和地方政府稅收名目雜亂，商品流通應繳納的中央和地方各類稅多達17種，此外還有多達23種的附加稅。稅改以後整個納稅流程被空前簡化，原來幾十種稅目和附加稅被統一為單一的GST，使得規則清晰，監管便利，大大提高了偷稅漏稅的難度，同時降低了監管的行政成本。

第三，先進的數字化技術助推印度財政管理實現精確管理。稅改推出了數字化的商品與服務稅網（GSTN）。為了獲得GSTN服務，每個印度納稅人必須註冊全國通用的唯一15位稅務編號。由於具有強制性，納稅人僅有憑藉這個號碼才能登陸GSTN完成稅務相關操作。因為GST可以沿著供應鏈上下轉嫁，而每個納稅人在不同交易中又使用唯一的稅號，這就構成了印度數字化稅務系統中可供垂直和水平追查的綱目。印度稅務系統甚至可以推出點對點的數字化管理，顯著提高監管效率。

理論上說，稅改可以有三大直接利好，但是否能事實上增加財政收入還取決於改革前後的真實稅率對比。統一稅種之後，GST對不同商品和服務制定0%-5%，5%-12%，12%-18%和18-28%四檔稅率。例如，大部分生活必需品，如蔬菜、生牛奶、主糧等享受免稅；日常消耗的關鍵但非必需的消費品，如奶粉、茶、食用油享受0%-5%的稅率；非關鍵的大批量消費品，如罐裝水、手機為5%-12%的稅率；「中產階級」消費品，如果醬、冰淇淋、紙巾等；「奢侈品」如摩托車、黃金、防晒霜為28%的稅率。瑞士信貸銀行根據消費品籃子比重估算，稅改以後，印度整體平均銀行稅率會有所上升。瑞士信貸認為，稅改以後印度政府會按照稅率上限徵稅，此外原本僅部分繳納的增值稅的商品在稅改之後必須全額繳納GST。因此，在經濟動能維持不變的情況下， 實施GST有助於提高財政收入。值得注意的是，由於真實稅率計算極為複雜，不少機構也持相反看法，認為稅改降低了實際稅率，或對於實際稅率沒有影響。

稅改一個重要目的就是重塑央地財政關係。商品與服務稅被分為由聯邦政府徵收的中央商品與服務稅（CGST）和邦商品與服務稅（SGST）。原本由邦政府對商品徵收的各類稅目幾乎全被歸攏到CGST名下，由中央政府徵收；與此同時，一部分對服務徵收的稅目則被歸攏到SGST名下，由邦政府徵收。表面看似平衡，但當前印度商品銷售額遠大於服務銷售額，無疑中央政府獲益更大。為了鼓勵地方政府參與稅改，中央政府承諾，在稅改以後5年內，一旦地方政府稅收額年增長率低於14%，中央政府將補齊差額。所以短期內中央政府依然很難完成對於邦政府的財政汲取，中央的財政集權的效果，5年以後方能凸顯。之前普遍預測，稅改後三個月至半年內，印度將經歷財政收入下降、經濟活動減退的陣痛期。但即使稅改後印度真實稅率不變或下降，GST依然能夠通過激活經濟活動、擴大稅基、降低行政成本、提高徵收效率等方式加強印度政府的財政汲取能力。由於稅改後占收入大頭的商品稅將上繳中央，印度中央政府相對地方政府的財政集權也將顯著增強。也將顯著提高莫迪對於地方政府的影響力和控制力，這也有利於實現其雄心勃勃的改革議程。

對於在印中資企業而言，稅改影響有所差異。稅改對生產線和銷售體系在印度的設備生產企業影響較大。企業需要專門學習和適應新的流程、法規，以應對變化。對他們而言，稅改好處也較為明顯——降低了邦與邦之間的物流成本，免除了繁複的稅務程序。對於中國貿易商和工程承包企業來說，稅改造成的負擔可以基本被轉嫁出去。貿易商需要注意的是，印度政府推出商品和服務稅網（GSTN）進一步將稅務數字化、電子化，這會堵上此前慣常被利用的逃稅漏洞。

（盤古智庫印度研究中心研究員）(編輯 李靖雲)

背景簡介：本文作者為毛克疾，科技與戰略風雲學會會員，南亞問題專家，微博@公文包攜帶者克疾，知乎@穆克疾。文章2017年8月1日發表於21世紀經濟報道（http://m.21jingji.com/article/20170801/ab81b793ff93dcf90565eb8a8d7fdeb1.html），風雲之聲獲授權轉載。責任編輯：孫遠

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