稅改後，海淘攻略

1.稅種

跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅。

2.完稅價格

實際交易價格，包括貨物零售價格、運費和保險費。

3.限值

設定跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。

（1）在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免徵稅額，暫按法定應納稅額的70%徵收。

（2）超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額徵稅。

4.退貨

跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，並相應調整個人年度交易總額。

在跨境電商「海淘」的增值稅、消費稅取消免徵稅額，所以稅改後在該類跨境電商平台購物的影響較大。

天貓國際、小紅書等2014年後向海關等監管部門申報三單的跨境電商企業，特別是在跨境電商試驗區里大量建保稅倉並囤貨的跨境企業，以及與海關聯網的電子商務交易平台如美國亞馬孫等受4月8日《通知》實施的影響較大。

具體表現在：

假設「海淘」一瓶1000元的香水，賣方包郵，也無需繳納包裝費、保險費。

應納關稅=1000×0%=0元，應納增值稅稅率為17%，消費稅稅率為30%

進口應稅消費品應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率

應繳納消費稅打七折後=（1000+0）÷（1-30%）×30%×70%=300元

進口貨物增值稅應納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率

增值稅應納稅額打七折後=(1000+0)÷（1-30%）×17%×70%=170元

該1000元香水要繳稅總額=消費稅300元+增值稅170元，合計470元。

個人在該類跨境電商平台購物，超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額徵稅。

即超過交易限值及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，關稅不免、全額徵收，進口環節增值稅、消費稅也不打折、全額徵收。

如某人一次性購買了價值5000元的高級香水，假定賣方包郵，也無需繳納包裝費、保險費。

由於超過了2000元限值，不能享受關稅免徵，進口環節增值稅、消費稅也不打折，則應納關稅為5000×20%=1000元

應納消費稅=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率=（5000+1000）÷（1－30%）×30%=2571.43元

應納增值稅=（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率=（5000+1000）÷（1－30%）×17%=1457.14元

納稅總額=關稅1000元+消費稅2571.43元+增值稅1457.14元=5028.57元

《通知》的實施對2008年奶粉危機後興起的個人代購等傳統「海淘」影響較上述跨境電商小得多。

根據《通知》的規定，不屬於跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現行規定（即「行郵稅」）執行。也就是說，個人代購等傳統「海淘」如滿足以下兩條之一者，即可繼續享受行郵稅50元的免徵額優惠：

其一，不屬於跨境電子商務零售進口的個人物品，比如海關無法確認具有交易屬性的個人郵寄品。《通知》適用於企業對消費者即B2C跨境電子商務零售，對個人商家賣給個人消費者的「海淘」，尤其是無法提供交易、支付、物流等電子信息的C2C的個人海外代購、微信個人代購併不適用。

《通知》對個人旅行消費也不適用，現行入境行李物品5000元免稅值沒有改變。

其二，屬於跨境電子商務零售進口商品，但無法提供交易、支付、物流等電子信息的。

如在與海關未聯網的電子商務交易平台德國亞馬遜、日本亞馬遜、iherb等海外電商網站購物，但該電商平台並未提供交易、支付、物流等電子信息，就可以享受50元行郵稅免徵額，海關就不能據此按《通知》徵稅。

（1）不超過限值的服飾、電器、手錶、自行車和高單價化妝品等「海淘」商品稅負降低。

仍以價值1000元的進口香水為例，假定運費、包裝費、保險費皆為0元。按照之前的行郵稅徵收，稅率為50%，需繳納行郵稅500元。

4月8日《通知》實施後要繳稅總額為=關稅0元+消費稅300元+增值稅170元=470元

可見，該1000元香水的實際稅負降低30元。

再如，由於洗髮水通常無需繳納消費稅，新政後的稅負也會降低。

（2）母嬰、食品、保健品等商品稅負上升

《通知》的實施有利於實現國內外商品的公平競爭，對跨境電商平台經營商品的品類豐富度拉開是利好，但也會使導致「海淘」母嬰、食品、保健品類商品的稅負上升。當然，稅負成本可以通過很多方式來化解，比如大包裝促銷、通關時間的縮短以及物流成本的降低等。

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