中國遺產稅的徵收制度？

01-31

今天上課和同學開玩笑，聊到了父母去世後的遺產問題。其中一個朋友提了一嘴關於遺產稅的相關規定，讓我們產生了爭執。在這裡問問，中國徵收遺產稅嗎？徵收的規定又是什麼？其目的又在於什麼？

遺產稅。

目前，世界範圍內的127個擁有稅收制度的國家中，已經有114個國家都開徵了遺產稅，比例足有近90%。而我們偉大的天朝就屬於那13個不徵收遺產稅的國家之一。

深圳近期公布遺產稅試點政策，80萬人民幣以上的遺產就要徵稅了。

預感中國全面徵收遺產稅的那一天

已經不遠了。

金小V就先帶大家弄清楚

遺產稅到底是怎麼回事兒。

什麼是遺產稅

遺產稅是以被繼承人去世後所遺留的財產為徵稅對象，向遺產的繼承人和受遺贈人徵收的稅，國外有時稱為「死亡稅」。

大家納悶兒這損招誰想出來的，

有啥必要？

金小V告訴你：很有必要呢！

FOR EXAMPLE

假設你準備買一套房子留給兒子，但是孩子在繼承房子的時候要支付將近房產一半的遺產稅，你還會有慾望買房嗎？如果現在就把房子繼承給孩子，他是否有處置財產的心態和能力？如果他拿了房子之後不孝順，你找誰說理去？

遺產稅的起源

早在4000多年前的古埃及就出現了遺產稅的雛形，法老胡夫為了籌措軍費開始徵收最早意義上的「遺產稅」。

近代意義上的遺產稅始於1598年的荷蘭。繼荷蘭之後，英國於1694年、法國於1703年、義大利於1862年、日本於1905年、德國於1906年、美國於1916年都相繼開徵了遺產稅。

遺產稅的目的和作用

最初的遺產稅目的性並不明確，多數是為了支援戰事——所謂「薅（hao一聲）有錢人繼承人的羊毛」！

直到20世紀，這項稅收逐漸固定下來，被作為一種緩解社會貧富差距、防止極端兩極分化的調控手段。一國設定遺產稅可以增加財政收入、保障社會公平，同時還可以刺激慈善募捐。

也就是說，遺產稅是「打土豪，分田地」的一種金融做法，其本質就是均貧富！通過高額稅收告訴那些有錢人的後代們：不努力幹活，財富不僅要縮水，還要被強制收稅。這樣收下來，子子孫孫要是想不勞而獲，那是不可能的！

不相信？

金小V帶你看看各國遺產稅的稅率，

有些國家的還真是嚇人的說……

日本：繼承稅稅率共分13個檔次，從10%到70%，最高稅率70%。

英國：遺產稅率40%。

德國：實行7級超額累進稅率，稅率從7%到50%不等。

香港地區：最高稅率20%。在2006年，香港廢除了遺產稅。

台灣地區：稅率調整為目前的10%。

義大利：先按遺產總額徵收遺產稅，然後再按不同親屬關係，徵收比例不一的繼承稅。

美國的遺產稅制

美國不鼓勵從父輩繼承巨額遺產不勞而獲的做法，因此美國的遺產稅高得嚇人。雖然遺產稅率時高時低，但大致在45%左右。此外，如果富豪將這筆錢用於投資，還要繳納15%-35%的增值稅。

即使普通家庭的父母想在死後將房屋等不動產留給子女的話，也需要繳納數千至上萬不等的稅費，更莫說富豪階層了。而且遺產稅的徵收是採取「先交稅後分配」的原則，繼承人常常因為湊不到高額的收費而只能「望財興嘆」。

這些富豪們都被天價遺產稅坑了……

#美國億萬富翁洛克菲勒#

美國第一位十億富豪約翰·D·洛克菲勒去世時，他個人財富的70%被美國政府以遺產稅的名義徵收，辛辛苦苦一輩子，只有30%留給子孫後人。

#日本皇后美智子#

日本明仁天皇的皇后美智子，父親是日本大名鼎鼎的實業家、日清制粉公司的創始人正田英三郎。

1999年6月，95歲高齡的正田英三郎離開人世，留下了時值33億日元的巨額遺產。根據日本法律規定，繼承財產超過4億日元的時候，繼承者須繳納最高可達60%的繼承稅。

如此計算下來，皇后的家人要想繼承，得先支付高達17億日元的繼承稅。無奈之下，他們不得不將包括老宅在內的大部分房產上繳國家，以填充財產繼承稅的不足部分。可謂，面對遺產稅，皇后也很無奈。

#英女王表弟查理王子#

英國女王的表弟理查德王子的父親去世之後，給他留下了一筆不小的遺產，但令理查德王子頭疼的是，他必須為此支付一筆高達百萬英鎊的遺產稅。

為了支付巨額的遺產稅，理查德王子想了個破招兒，他舉辦了一次「王室大甩賣」，以50英鎊到10萬英鎊的超低價格，「賤賣」一大批祖宗傳下來的傳家寶。如果理查德的祖先們泉下有知，一定會倍加心痛吧。

#韓國三星集團副社長李在鎔#

2014年11月17日，三星電子副社長李在鎔制定了未來5年繳納7萬億韓元（約合389億人民幣）的遺產稅方案，堪稱韓國史上最多的遺產稅。

這是這位三星社長李健熙獨子為了繼承其父親11萬億韓元龐大遺產所必須付出的代價，因為按照韓國現行繼承法及贈與稅法的規定，遺產徵稅率竟然高達65%！

也有很多富豪們聰明滴跳過了「遺產稅」的坑

比爾?蓋茨以慈善捐款規避遺產稅

許多美國富豪都以慈善捐款的手段規避遺產稅，因為西方以捐抵稅是一項基本政策。號稱世界首富的比爾?蓋茨夫婦，名下的資產超過400億美元，迄今為止已經捐出了超過250億美元。

比爾?蓋茨在遺囑中計劃將遺產的98％捐給自己創辦的、以他和妻子名字命名的比爾和梅林達基金會，用於研究艾滋病和瘧疾的疫苗。

喬布斯遺產交與信託基金管理

美國前蘋果公司CEO喬布斯離世留下83億美元的遺產，他將其大部分資金放入一個信託項目，使這筆資金完備保留傳承下去。比如梅艷芳、沈殿霞等明星大腕，也在離世時及時將財產委託給了家族信託，使財富得到保護和傳承。

張國榮的大額保單

香港已逝著名影星張國榮生前積累了3億港元資產，但按照香港的稅法，張國榮的遺產受益人應為此財產上繳4000多萬元的遺產稅。好在張國榮生前考慮周全，先後購買美國友邦保險的4份保單。去世後，其繼承人可獲得總值約在3000萬至4200萬港元之間的人壽賠償。

可見，大額資產的傳承在很多國家都會遇到遺產稅問題，而掌握規避遺產稅的科學方法（如信託、保險等），才可以最大化地保全祖輩辛辛苦苦積累的資產哦。

而且除了遺產稅，還有繼承稅呢！

今天土豪買房，明天土豪付稅。

土豪必讀：等貴賤，均貧富，你不能不知道的遺產稅

開徵遺產稅？看著被打臉的法國，中國才不幹這蠢事 | 全球遺產稅大起底

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導言

終於，財政部對於遺產稅開徵否及有沒有開徵的打算作了回復，

一句話總結就是：《草案》是沒影的事，我們現在就不具備徵收的能力，而且徵收會導致資本外流人家都在廢除了，我們再看看吧。

今天Amy姐（@Amy姐的跨境金融圈）概況講各國遺產稅廢除現象的背後，以及中國為何目前不具備征管條件。

現象：都在廢除根不完全統計，加拿大、澳大利亞、紐西蘭、澳門、香港、新加坡……都曾征過，但現在廢除了遺產稅，美國也在路上了。

已廢除遺產稅的國家或稅收管轄區

來源：網路公開信息

為什麼廢除？

大家知道，遺產稅徵收目的之一在於增加財政收入，縮小貧富差距，而事實上，效果卻並不理想。

遺產稅佔比財政收入比重很小

遺產稅占財政比很小，以美國舉例，

美國遺產稅40%是OECD中屬於第四高，次於日本55％、韓國50％、法國45％，稅率雖高，但由於豁免基數高，以及富人們的稅收籌劃策略，遺產稅的徵收並沒有給政府帶來太多的財政收入。

美國遺產稅稅率情況

來源：Thomas Piketty, Paris School of Economics。

美國遺產稅豁免額情況

來源：IRS。15年美國的遺產稅免稅額為543萬美元，遠遠高於日本（247,297美元）、法國（105,945美元）、德國（423,782美元）、英國（488,280美元）。

據美國行政管理和預算局估計，01年遺產稅徵收額近380億美元，到15年僅征了200億美元，還不到聯邦年收入的1％。

遺產稅並不能有效縮小貧富差距

以美國為例，IRS發現，

雖然對富豪徵收遺產稅，但當富豪變成超級富豪時，所得稅稅負反而降低了；

同時，富豪通過各種籌劃手段，如家族信託、生前贈予、慈善、保險等等，遺產稅稅負並沒有太高。

1、超級富豪擁有越多的財產，其每年的所得稅稅負卻更少了

根據IRS數據，12年上半年，美國占收入Top50％的中等收入群體平均稅負為14.33％，到占收入Top1%的富豪群體平均稅負上升到了22.83%，但是，到了占收入Top0.001％的超級富豪群體，平均稅負反而逐步下降到了17.60％。

換句話說，就是占收入Top0.001％的超級富豪（調整總收入至少為6,200萬美元）與收入Top20%的中等收入群體（調整總收入為8,5000美元）承擔的稅率幾乎是相同。

來源：IRS

當富豪（1％）變成超級富豪（0.001％）時，平均聯邦所得稅率卻反而下降了！

為什麼會這樣？

這是由於富人有更多的抵扣項（比如遊艇上的抵押貸款），更多的資本利得而非工薪所得（工薪所得稅率最高39.6%，資本利得稅超過12個月正常是20%/23.8%）。

而這並非美國IRS稅收設計的初衷。但這也是用遺產稅彌補不了的事實，繼續看。

2、超級富豪雖然擁有更多財產，但遺產稅方面也有更多規避的手段

征超級富豪的所得稅是征不到，那麼遺產稅呢？

以美國舉例，遺產稅徵收率40%，是很可觀的吖，但事實上是IRS對富豪遺產稅的徵收率遠低於法定稅率40%。

根據稅務政策中心（TPC）數據，以17年全國範圍內少數遺產稅為例，遺產稅平均實際稅率低於17％；全國僅約80個小型商業和農場主將面臨遺產稅，而80個農場主的平均實際遺產稅率只有不到6％。這是遠低於最高法定稅率40％的。

為什麼？

一是高豁免額，如17年豁免549萬美元，夫妻兩個是1,098萬美元。

其次，富豪通過各種無所不用其極的籌劃手段來避稅，如家族信託、生前贈予、慈善、保險等等，

比如委託人保留年金信託（GRATs），使得在股票或其他資產未來大幅增值時避免高額稅負，根據稅務律師估計，自00年以來，GRATs幫助富豪避免了高達1,000億美元的遺產稅，這是這期間遺產稅總額的1/3之多。（來源：Estimate by Richard Covey. See Zachary Mider, 「Accidental Tax Break Saves Wealthiest Americans $100 Billion,」 Bloomberg, December 17, 2013）

所以，通過遺產稅縮小貧富差距效果也可見一斑。

遺產稅反而導致資本外流，加大與其他國家的經濟差距

反而，遺產稅的徵收，最直接的結果就是資本外流，流到隱蔽無稅的國家/地區。

以法國為例，

法國有遺產稅，12年時任法國總統奧朗德對年薪超過100萬歐元的富人再加征「富人稅」75%，以法國富人應為法國走出歐洲危機做貢獻為名，實際上也是為兌現其競選政治承諾，但奧朗德政府所沒有預料到的是，「富人稅」在對外引資和吸引高級人才到法國時所造成的惡劣影響。

任性的代價是，富人們紛紛用腳投票。12年當年3.5萬人從法國離境去國外定居，其中有587名是「富人稅」覆蓋的法國人，其平均資產在660萬歐元左右，而其中的半數平均資產超過1,250萬歐元。

事實上，法國「富人稅」只在13和14兩年時間裡徵收（15年廢除了），法國政府一共收取了4.2億歐元，這對於法國的數十億赤字而言僅為杯水車薪。

但這一稅制明顯損害了法國的名譽和法國的競爭力，無論投資的是金錢還是時間，主要原因在於，越來越多的人對法國複雜的稅務系統不信任。而歷屆法國政府也沒有成功地對其進行改革，「人們喪失了信心，而這可不是你能一夜之間就可以修復的。」

再看台灣，

07年，台灣地區遺產稅最高邊際稅率50%，當年就流出3億美元資金。09年，台灣地區將遺產稅的最高邊際稅率由50%調降為單一稅率10%，結果當年資產流入就達207億美元。（數據來自搜狐理財http://money.sohu.com/20130703/n380548399.shtml，未經核實）

看香港，

06年香港廢除遺產稅，香港政府官員對於取消遺產稅的解釋是：遺產稅其實很少，每年只能徵收到15億，取消了，不但可以減少港資外逃，而且可以吸引外資流入，政府從新增的投資中獲得的印花稅等稅收會比徵收的遺產稅還多，同時社會還能增加眾多就業崗位。

隨著香港廢除，新加坡也在08年廢除了遺產稅。

而且，遺產稅的征管成本很大，是目前中國所不可及

當然，純粹的廢除/或不征並不是百利而無一害，財政總是要吃飯的，遺產稅籌集的資金有助於資助從醫療保健到教育到國防，總得有納稅人為這些計劃付款。

好吧，那麼說回中國，即便要征，其他都不說，就說能不能摸底盤查清楚富人在全球各個角落有多少珠寶鑽石，評估清楚有多少藝術品房產都是個極大的問題。

遺產稅是建立在對個人徵稅體系的非常完善的基礎之上，

先看個數據，根據15年OECD統計數據，美國政府財政收入中個人所得稅和公司利潤稅的比例是83:17，而中國統計局數據，中國個人稅和公司稅的比例剛好相反，是20:80。

「唯有死亡和稅收不可避免」是美國富蘭克林說的，每個人都考慮稅單怕被罰款這已經是美國人骨子裡的日常，加上個窮追不捨的IRS，具備征管條件。而以中國寬鬆的個稅徵稅政策去征遺產稅，簡直難上天。呵呵，你連年收入12萬以上的稅都沒報，還想讓稅局去評估你的珠寶鑽石雞缸杯？

總之，國之大策需要考慮的更是一個生態體系的穩定。不過好在，有些人以遺產稅為名那什麼的，應該會消停一陣子了。

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Amy姐，入於會計師事務所，興於券商投行。拆過紅籌，做過併購。現幫移民的朋友打理家族資產，做做跨境投資。主要研究：跨境稅務、跨境併購、離岸基金、境外信託與保險、移民前後的財產申報、全球資產配置、外匯管制與CRS應對等。

賣保險的又開始忽悠了。

政協的先交，我跟上。

準備著為共產主義事業奮鬥終身！時刻準備著!

我可是說話算話的人。