應收應付是個筐 什麼東西都能裝

　　做財務分析的朋友都記得這一句話，「應收應付是個筐，什麼東西都能裝」，這裡的應收應付指其他應收款、其他應付款，是最容易被濫用的科目。實踐中，不僅是這兩個科目，還有資本公積等。

當你拿到一張資產負債表，如果發現其他應付款有較大的餘額，一定會感到特別扎眼、意味深長。多數企業並沒有按準則要求「核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。」而是利用「其他」做文章，主要是通過其他應付款核算民間借款（這是個難以拿到桌面上說的話題）、職工集資款、從股東手裡借到的款項等，為什麼要這樣做呢？一定是在規避什麼，或欲蓋彌彰。比如，虛增資產時，企業絕不會把短期借款記得太多（如果徵信不顯示的話），負債部分真的不好拿別的誰當冤大頭，因為借款好查，應付賬款更好查，所有者權益......對了，還可以用權益虛增來平衡資產負債表左方的資產，權益類科目增加什麼呢？總不能年年增資吧，利潤是有數的，未分配利潤也不好意思誇大得太隨意，有了，增加資本公積，就是它了，通過虛列資本公積達到虛增資產的目的。而對於民營企業，成立時間不太長的企業，股權不是很複雜的企業，規模不是特別大、品牌不是十分響亮的企業，資本公積這個科目基本上沒有餘額，如果有，請拿到太陽下曬一曬，看他說得有理沒理。 　　回來繼續說其他應付款，說它魔法無比、形影不定一點也不過分，個人賬戶與對公賬戶來迴轉換，一會兒有，一會兒無，一會兒多，一會兒少，好吧，如果真的知道你沒有，或者真的有，銀行都可以確認，只是我不能輕易被忽悠，在我的貸款期間，咱來個約定：你這筆其他應付款別還，不管是誰的（企業大多會說是借股東的，而且金額還不小）—別還，不是我霸氣，而我擔心。這不明擺著嘛，你還股東的款，拿啥還？企業有多餘的錢嗎？不是我剛剛給你放一筆500萬嗎？你正好還股東的其他應付款390萬，大哥，咱都不是小孩子了。

針對借款人的其他應付款，銀行要防控也不難，只需要在合同條款里補充一條：「在我行貸款期間，不得歸還股東的借款或股東的臨時注資，即，其他應付款餘額和債權人不得發生變化」，OK啦！

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