2017，中國私人財富「透明化」時代正加速到來

編者按：5月23日，國家改革最高領導機構——中央全面深化改革領導小組審議第35次會議通過了《個人收入和財產信息系統建設總體方案》（下稱《方案》），強調推進個人收入和財產信息系統建設，要立足現有信息資源，在符合法律法規前提下，合理確定系統歸集的個人收入和財產信息範圍，建立健全標準規範和管理制度，實行信息分級分類管理和全程可溯安全機制。本期，華稅律師為您解讀中國私人財富管理面臨的稅收環境。

nnnnnn

美國國父之一富蘭克林曾說:「世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。」 這句話對於每個美國人，從普通大眾到美國總統，都有切身的體會。

nnnn

一、中國個稅總量僅為美國9%

nnnn

據美國財政部最新財政報告顯示，美國2017財年（美國聯邦政府現在的財政年度是10月1日至次年的9月30日）的前7個月，美國財政部總計稅收達到了1.929萬億美元，較去年相比上漲了140億美元，創下歷史最高紀錄。

nnnn

其中，個人所得稅總計達到了9450億美元，而美國企業的所得稅僅僅只有1600億美元。

有數據表明，美國前0.1%的富人平均收入在1000萬美元以上，他們所交的個人所得稅佔個人所得稅總量的20%以上。美國前1%的富人平均個人收入在200萬美元以上，他們交的個人所得稅佔到個人所得稅稅收總量的43.6%。美國前20%富人上交的個人所得稅數量大佔到美國個人所得稅總量的69%。

nn

相比較在中國，根據財政部的數據，2016年我國稅收收入130354億元，同比增長4.3%，個稅收入10089億元，佔比7.7%，需要指出的是，這個比例已經是個稅加速增長近幾年後才實現的。

nn

在不考慮所有其他因素的情況下，單單依據上述信息，可以估算出中美目前單月的個稅收入絕對值，中國≈840億，美國≈9288億（單位：人民幣，當前匯率：1：6.88）。

nn

與此同時，由於中國個人所得稅制度對工薪所得征繳力度大，而對資本財產類所得征繳力度不足，使得工薪所得的課稅佔個人所得稅的比重較大，2014年數據顯示比例高達65%。

nnnn

還必須披露的一個數據是，據胡潤研究院發布的《2016胡潤全球富豪榜》，大中華區十億美元富豪共有568人，比美國的這類富豪多33人，其中內地、香港和台灣分別為470人、60人和34人。

nnnn

二、為什麼會這樣？

nnnn

首先，稅收來自於立法，稅收立法對稅制、稅率的設置不同，自然會導致是兩國稅收的差異。

nn

然而，根據福布斯2009年的稅負痛苦排行榜（2009年至今，中美基本稅制、稅率設置變大不大），中國名列第二，就個人所得稅方面中國是45分，美國（紐約）為45.5，因此，可以認為，中美個人所得稅名義稅率旗鼓相當。

nn

那麼，實際原因可能來自於中美對稅收的不同管理思路和方式。

nn

在中國，發票是稅收征管、監控的主要抓手，針對虛開發票，尤其虛開增值稅專用發票，制定了非常嚴厲的懲罰制度，但是每年各地爆發的發票案件仍然層出不窮。

nn

在美國，沒有增值稅，更沒有中國意義上的發票，稅收監管主要是通過納稅人全方位的嚴密監控（特別是金融賬戶），加上嚴厲的執法。所以，在美國納稅人的財富透明度是很高的（比如今年年初的英達事件）。

nn

而中國一直以來是對自然人（特別是富人）交易及納稅信息是缺少行之有效的方式的，加之，文化上，中國人奉行「木秀於林，風必摧之」、「槍打出頭鳥」、「人怕出名豬怕壯」這些古言古訓。

nn

知名財富研究機構胡潤富豪榜創始人胡潤也曾坦言，中國沒被挖掘的「隱形富豪」還相當多，數量可能要超過已公開的富豪。「隱形富豪」又可分為兩類，一類是低調，不願意曝光；另一類則是「吸血鬼」型富豪，害怕陽光，因為隨之曝光的還有來路不正的灰色甚至黑色收入。

nn

可以說，中國嚴重滯後的個人財產登記、交易信息監控、徵信體系等制度是造成中國個人稅收實際稅負和名義稅負相距甚遠的最重要原因。

nn

三、2016年，中國在行動

nnnn

然而，這一切可能要伴隨中國政府2016年以來的種種措施，逐步宣告終結，中國私人富豪「透明化」時代正悄然來臨。

nnnn

從2016年年底至今，國家及各部位可謂密集採取「組合拳」，一張大網正在編織。

nnnn

2017年初，財政部個人所得稅處正式掛牌，職責表述：制定個人收入和財產信息系統建設總體方案，推動建立適應個稅改革的自然人稅收管理體系等。

nnnn

2017年5月23日，國家改革最高領導機構——中央全面深化改革領導小組審議第35次會議通過了《個人收入和財產信息系統建設總體方案》，強調推進個人收入和財產信息系統建設。

nnnn

參與編織這張「大網」的還有：

nnnn

2016年12月25日，中國人民銀行下發《關於落實個人銀行賬戶分類管理制度的通知》（銀髮〔2016〕302號），規定自2016年12月1日起，實施個人銀行賬戶開設新政。個人在銀行開立賬戶，每人在同一家銀行，只能開立一個Ⅰ類戶，以進行更加嚴格的監管。

nnnn

2016年12月30日發布《關於金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令〔2016〕第3號），將於2017年7月1日執行。大額現金交易的人民幣報告標準由20萬元調整為5萬元，同時擴大到機構賬戶交易，5個工作日內以電子方式報告。

nnnn

根據這份文件的要求，大額交易報告標準為：

nn

一是自然人和非自然人的大額現金交易，境內和跨境的報告標準均為人民幣5萬元以上、外幣等值1萬美元以上；

nn

二是非自然人銀行賬戶的大額轉賬交易，境內和跨境的報告標準均為人民幣200萬元以上、外幣等值20萬美元以上；

nn

三是自然人銀行賬戶的大額轉賬交易，境內的報告標準為人民幣50萬元以上、外幣等值10萬美元以上，跨境的報告標準為人民幣20萬元以上、外幣等值1萬美元以上。

nnnn

對於境外金融賬戶這一監管空白地帶。2017年5月9日，國家稅務總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會、中國證券監督管理委員會、中國保險監督管理委員會聯合發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，明確將於2017年7月日正式執行。

nn

2018年9月，中國將與全球其他99個國家（地區）進行第一次金融賬戶涉稅信息交換。

nn

屆時相關中國個人或機構的海外金融賬戶信息（持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶餘額或價值、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息）將被呈報至中國稅務機關。具體交換模式是這樣的：

nn

此外，2017年3月份根據發布的《國務院2017年立法工作計劃》，稅收徵收管理法已經被列入今年全面深化改革急需的項目，而根據《稅收徵收管理法修訂草案（徵求意見稿）》（2015.1.5）第八條，國家將施行統一的納稅人識別號制度。

nn

也即，今年最遲明年我國將建立自然人納稅人識別號制度。另外，國家也在快速推進個稅改革，本輪個稅改革以建立「綜合與分類相結合」的稅製為大方向，據悉，方案最快將於2017上半年出爐。

nnnn

四、怎麼辦？

nn

當然，我們必須承認，從政策到嚴格落實，還有很長的路。

nn

但是，可以肯定的是，中國富人財富管理的環境在急劇「惡化」，將不得不面對境內外資產「透明化」這一前所未有的挑戰，2017年或許就是這一大幕開啟的元年。

nn

怎麼辦，華稅認為，國人的財富管理理念和方式將遵循以下三大趨勢發生變化：

nn

趨勢一：從「違法」走向「不違法」。

nn

比如，根據我國《個人所得稅法》第九條，「從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表」，對於將境內收益隱匿海外的行為，是一種違法行為。未來，征納雙方信息對稱後，開展個人財富管理規劃不違法將成為基本原則。

nn

趨勢二：從「簡單」走向「複雜」。

nn

在信息嚴重不對稱的社會，納稅人違法行為被發現的概率很小，往往最簡單的方式就是最好的稅務籌劃方法。當資產透明化時代到來後，「簡單」就意味著「風險」，在大數據時代，財富管理的方式越複雜越可能實現「隱蔽」的目的。

nn

趨勢三：從「隨意」走向「專業化」。

nn

「隨意」是違法成本低的直接產物，因為財務數據造假、虛假納稅申報，引發嚴重的法律後果，在美國有很多鮮活的案例。未來，在征納雙方信息比較對稱的情況下，專業化的稅務籌劃是納稅人唯一的選擇。比如，利用稅收優惠、稅法實體、程序、稅收協定疏漏，同時藉助於商業、合同、稅法漏洞等，才能達到不交、少交、晚交稅款的目的。

nnnn

「華稅CRS個人涉稅風險評估系統」（點擊進入，熱烈祝賀華稅「CRS個人涉稅風險評估系統」正式上線提交個人信息）

nn （作者：劉天永，北京華稅律師事務所主任，全國律協財稅法專業委員會副主任兼秘書長，法學博士，經濟學博士後，稅務律師，註冊會計師，註冊稅務師；QQ和個人微信號均為：977962，添加可互動交流。）
推薦閱讀：