四大財稅專家建議：老闆看年終財務報表的時候，應該看什麼？

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距離年底還有72天啦！如果你這個時候約會計去吃飯，忙著結賬呢，沒時間去，納尼，請吃飯都不去？

作為CEO，不是要你們去請會計吃飯，而是要提前了解利潤大小和年終結賬注意事項，別等會計通知要交很多企業所得稅時，臨時到處找發票！分為兩塊：帳和稅，今天先來說說「帳」。

到年底了，不說企業，就說個人或者家庭吧，都要做個總結分析呢，對吧，今年賺了多少，賬上還有多少錢。對於企業來說一樣的道理，因為企業所得稅中國是季度預繳，年度彙算清繳。怎麼理解？就是說企業平時做生意，這個月賺了下一個月可能虧了，所以國家也很聰明，企業所得稅繳納時間設定為季度預繳，即按照季度，比如這個季度贏了就交點，虧了就暫時不交，但是到年底，針對一整年了，年度到底是贏還是虧要有個了結，多退少補。所以到年底了，請創業者們記住一點，要對企業整個年度做個完整記錄和核算。

上節課教了大家如何看懂財務報表如何用「財務部」四兩撥千斤， 打贏創業這場仗？！「第三講」（微信公眾號：輕鬆財稅2016）。

那麼現在快到年底了，平時不看報表，現在還等什麼？看懂了有問題了，及時調整。別等會計都結賬了，來給老闆彙報工作時，說：老闆今年公司賺了100萬，要交25萬企業所得稅。跳起來了：我今年好不容易生意撐到現在，養活員工，哪來的利潤？（很有可能是錢花了，沒有取得發票，會計沒入賬，造成的賬面利潤）

如何關注財務報表的重點？

一看貨幣資金

小企業，一年也不去列印對賬單的同學們，可以去列印一次了，因為業務少，平時月份偷懶不列印賬務記錄不全也就算了，但年底了一定要記錄完整和準確，真實反映餘額。比如我之前見過很多小企業的賬，年底現金餘額大幾十萬，我想試問下，哪個小公司，除了五百強，願意或者趕放在保險箱大幾十萬現金，不用想，就知道現金賬務有點問題。

審核要點：讓出納告訴你12月31日，年底手裡的現金多少，銀行存款還有多少？跟銀行對賬單和資產負債表的數字核對一下，看有無重大差異。

二看往來

看看資產負債表上應收賬款，其他應收，應付賬款，其他應付款賬面餘額多少和明細是什麼？比方說應收賬款報表上數字為100萬，那麼看下明細組成，即哪些家客戶，每家客戶餘額多少，是否準確。如果有大的差異，要找尋原因，讓財務部進行調整和確認。比方說：你說明明張三欠我錢，怎麼帳上沒有？明明我不欠李四的錢，我上個月剛付過的，怎麼帳上還掛著呢？可能是老闆個人掏腰包支付的，沒有收據或者文檔交給財務部，財務部就沒銷賬，賬上仍然掛著公司欠李四的錢。如果老闆從來不看報表和明細，說不定財務部哪天又重複支付了此筆款，豈不是吃大虧了？

三看存貨（貿易型和生產型企業重點關注）

如果是貿易和生產型企業，就是買賣貨物或者生產貨物銷售的這樣的企業，要重點關注下存貨科目。比如平時月份對存貨也不盤點的，年底要去盤盤吧，要知道年底了，我一年總共進了多少貨或者生產了多少貨，賣掉了多少，賣給誰了，年底還剩下多少？比如盤點下來倉庫有可能還有200萬貨，你去看下資產負債表，存貨科目，沒有或者很少餘額，要分析原因。使賬面和實際情況不要有太大差異。因為老闆不會計算很細的進銷存核算，但是至少要知道會計算出來的是否大致準確。很多老闆為了調減利潤，可能會提前結轉存貨成本，我想告訴大家的是，存貨核算和成本結轉是否合理，很容易就能看出破綻，比如年底存貨餘額為很小，下一年度一開始就賣很多，哪來的貨，簡單看下進銷存報表就能看出來。還有我上次講了，很多稅務局檢查的，一開始根本不到財務部看帳，而是到企業的倉庫去看看，一看就能看出問題來了。

四看固定資產

老闆對自己公司所擁有的稍微大點的資產是比較清楚的，公司資產金額大概是有數的，那麼看下資產負債表的固定資產餘額是否和你心裡的數是差不多的。如果差太多就要問問財務部什麼原因？固定資產要進行盤點和清理。有些固定資產已經提前報廢了，財務部是否進行了處理？等等。

五看應付工資

檢查下資產負債表上的應付職工薪酬科目還有沒有餘額？大家要知道一個概念，即稅法上，即國家，在算貴公司的利潤時，只認實際發放的工資。但大部分企業是本月工資下月支付，所以財務部都是先計提工資，下月才發放，尤其是到年底了，會計提一年的獎金，但是還沒支付。那麼報表上應付職工薪酬這個科目有餘額，計入了費用，利潤比如為10萬，但是因為沒有實際支付，稅務局利潤一調整，利潤變成了50萬，那麼感覺上沒有利潤，實際上稅務是有很大利潤的，要先交很多企業所得稅。

六看預提費用科目

預提費用，是企業真正的費用，比如年底了，某個項目成本的確花了50萬，但是客戶發票一直沒給，會計會預提這筆50萬的成本計入帳上，不然該項目有收入，沒成本，利潤就出來了。但是要注意的是，請及時索要預提費用的發票。實際情況上，很多預提費用是要在年末彙算清繳時調整出來，稅務局不認這個預提費用。當然，實際操作，如果在彙算清繳截止日，比如二三月份發票拿到了，可以不調整。這個要看每個地方的政策嚴格和實際操作指南。

七看各項費用

尤其是稅務局另外有限額的費用是否超標，超標金額是多少，影響企業的利潤有多大。舉個例子，業務招待費，稅務局的標準是收入的千分之五，實際發生額的60%。怎麼理解？比如一個企業一年實現了1000萬的收入，業務招待費用總計花了100萬，會計把這100萬也都做都賬里去了。會計利潤是50萬，會計上算需要交7.5萬企業所得稅。但是稅務局對業務招待費有限額規定啊，1000萬收入的千分之五是5萬，記住才5萬，實際話了100萬，60%是60萬。但稅法取小，只認5萬，那麼要調整出來95萬，利潤變成多少了，變成145萬了，企業所得稅要交多少？要交36萬多！

福利費，廣告宣傳費等等稅法上都是有限額的，請大家注意！

說到大家的痛點了吧，所以，第一，快到年底了，抓緊多關注下企業的報表和運營情況，即使有問題，也可以提前做準備，缺發票的抓緊問供應商要發票，特殊費用即稅法有特殊限額的，請多關注下，別以為沒利潤，不用交企業所得稅，到時候要交的時候冒出來很多稅金，以致措手不及！知道大家肯定對痛點特別關心，下期，我們此話題（二）繼續跟大家分享，敬請期待。

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