軟體行業稅收優惠

一、稅收優惠政策

（一）增值稅

（二）企業所得稅

1、企業所得稅稅率優惠

2、不徵稅收入

3、費用扣除

4、加計扣除

（1）研究開發費用加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；

（2）形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

二、IPO涉及的稅收風險

1、稅收優惠依賴風險

軟體行業尤其是企業所得稅的優惠是有期限限制的，企業享受的優惠政策能否持續存疑。

如維宏電子關於稅收優惠依賴政策的相關描述

2、稅收優惠衍生的風險

因企業享受相關稅收優惠是具有一定條件的，若企業對稅收優惠依賴較大，監管部門將關注企業是否滿足相關條件，如核心員工、研發費用等。

三、IPO相關的問題反饋

1、青島鼎信通訊股份有限公司

招股說明書中披露報告期內公司享受增值稅按17%稅率徵收增值稅後，對增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。請會計師說明退稅的計算方法、會計處理方式。

2、南京多倫科技股份有限公司

報告期各期稅收優惠及政府補助合計占發行人凈利潤的比重的35.47%、34.24%、25.32%。請在招股說明書「管理層討論與分析」章節中補充披露報告期各期實現的軟體收入、硬體收入；軟體收入的確認依據，占收入的比重與可比公司是否一致，如存在差異請具體分析原因；軟體收入與收到的增值稅退稅額是否匹配。請在招股說明書「重大事項提示」章節中補充披露對財政補助及稅收優惠依賴的風險。

3、北京恆泰實達科技股份有限公司

招股說明書披露，報告期內，發行人享受的稅收優惠金額占凈利潤的比例分別為28.90%、27.01%和39.21%。請發行人：（1）說明報告期內增值稅的進項稅額、銷項稅額、當期應繳增值稅和實際交納的增值稅的金額，以及進項稅額與原材料採購金額、銷項稅額與銷售收入之間的關係的計算過程；（2）說明報告期內增值稅和所得稅優惠金額的計算過程；（3）說明稅收優惠佔比大幅增長的原因，未來是否保持重大依賴趨勢。請保薦機構、申報會計師就上述問題進行核查並明確發表意見。

請發行人提供政府補助的收到時間、會計處理方法及時點。請申報會計師核查政府補助的會計處理是否符合準則規定並發表明確意見。

4、科大國創軟體股份有限公司

請發行人說明稅收優惠、政府補貼的合法合規性。請保薦機構、律師就發行人是否對稅收優惠、政府補貼構成依賴進行核查並發表意見。

5、上海維宏電子科技股份有限公司

招股說明書顯示，2012年、2013年和2014年發行人研發費用分別為786.03萬元、1,329.45萬元和1,876.99 萬元。請發行人：（1）說明研發費用的具體構成、項目投入、費用歸集情況；（2）補充說明研發費用投入是否與發行人的研發項目、技術創新、產品儲備相匹配；（3）結合營業收入的變動情況，分析說明報告期內研發費用呈現下降的原因及合理性依據；（4）補充說明發行人對於研發費用的範圍界定和會計核算政策，是否存在資本化的情況。請保薦機構、申報會計師對發行人研發費用會計核算的合規性發表意見。

招股說明書披露，2014年歸屬於發行人股東扣除非經常性損益後的凈利潤為5,443.17萬元。請發行人分析說明報告期內政府補助、稅收優惠等項目的確認依據、會計處理和具體發生情況，以及合計發生數對經營業績的影響。請保薦機構、發行人律師和申報會計師詳細核查政府補助、稅收優惠、資產處置損益等來源與合法性，說明會計處理的合規性，核查發行人報告期內經營成果對政府補助、稅收優惠、資產處置損益等是否存在重大依賴，井發表明確意見。

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