外商獨資公司授予中國大陸員工的RSU （Restricted Stock Units）在到期變現時如何徵稅？

01-16

謝邀。

根據國家稅務總局《股票增值權所得和限制性股票所得繳納個人所得稅有關問題的通知》：

對於個人從上市公司（含境內、外上市公司）取得的股票增值權所得和限制性股票所得，比照《財政部國家稅務總局關於個人股票期權所得徵收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）、《國家稅務總局關於個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》（國稅函[2006]902號）的有關規定，計算徵收個人所得稅。

具體計算公式為：

應納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價）÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數）

首先要弄清楚幾個概念，

1. Grant Day. 這個股票是公司授權給你的時間，grant的時候你是不需要繳稅的，只會在e*trade上收到通知，並且要求你Accept.

2. Vest Day.這個是你Vest 股票的時間，等於這筆股票已經是你的了，相當於你的一部分收入，要繳稅。

3. 最後你再賣股票的時候，是不需要再繳稅的了，需要你繳一部分的傭金。

如何計算稅？

RSU Taxable
Income=[ the closing price on vesting day - the grant price (usually would be
0) ] × units vested

股票期權形式的工資薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場價-員工取得該股票期權支付的每股施權價（通常為0）)×股票數量

RSU IIT
Payable=(taxable
income/holding
period × applicable IIT rate – quick calculation deduction amount) ×
holding period

股票期權形式的工資薪金應納稅額=(應納稅所得額/持有日期)*適用稅率-速算扣除數）*持有日期

這個持有日期如何理解呢？其實就是vest day-grant day的時間啦，如果持有日期大於12個月，要按照12計算。

適用稅率就是個人所得稅的那個稅表。

其實說到這我自己都不明白這些是什麼鬼啊，我們來個例子吧。小黃在2014年12月份23日的時候得到公司給的400股4年期的RSU（為什麼舉這個時間，就當年底公司願意漲工資好啦），一年就是100，每個季度25. 在2015年3月11日的時候，小黃的第一筆25股的股票開始Vest了，在2015年6月11日的時候，小黃的第二筆RSU Vest。在3月11日時公司的股票價格為30刀，在6月11日公司股票為35刀。問：小黃在3月份和6月份的時候要扣掉多少個人所得稅？

還有一個地方：小黃是中國人，這筆RSU稅是交給地方稅務機關的，所以美元轉換成人民幣還存在一個匯率的問題。那3月11日的時候匯率是6.15，6月11日的時候匯率是6.20.

好了，讓我們開始愉快的答題吧。

1.在3月份的時候，小黃的收入=25*6.15*30=4612.5

小黃的應納稅額

先看適用稅率4612.5/3=1537.5 （適用個所稅10%的稅率）

交的稅（1537.5*10%-105）*3=146.25

2. 到6月份的時候呢，已經是小黃第二次Vest了，那稅該怎麼算呢？

小黃的收入=25*6.20*35=5425

小黃的taxable income就是=5425+4612.5=10037.5 （不要問我為什麼，財務就是這麼告訴我的！！）

小黃該交的稅

先看適用稅率 10037.5/6=1672.92 （適用個所稅10%的稅率）

交的稅（1672.92*10%-105）*6 - 146.25=227.5

以此類推。

以上，是我理解到的。

希望有明白的知友更夠給指點或指正，謝謝。

國外上市公司RSU，在國內徵收跟人所得稅的方式分為2步：

1. RSU vesting的時候，按照當日的價格 x vesting的數量徵稅。稅率參照年終獎的演算法。即把收入除以12。。。。balabal。注意，這個時候，你並沒有賣出股票，股票的價格會變化。

2.在你賣出的時候，你的收益減去vesting時計算的收益，這部分按照20%的固定稅率繳稅。

需要注意的是，你賣出的時候，股票價格可能低於vesting的價格，如果是這樣，你在稅率方面就吃虧了。。。