計劃辦一間環保公司，有沒有減免稅收的優惠政策？

01-12

公司經營範圍為環保設備和水處理藥劑。

謝謝邀請。

環保行業的稅收優惠政策散布在很多法條中，比較散亂，幸運的是，已經有稅務師下了很大功夫把這些政策進行了總結。對這個問題，推薦北京福泰稅務師事務所肖太壽博士的文章「我國環保產業的稅收優惠政策及分析」http://blog.sina.com.cn/s/blog_3e98da500100ck54.html。如果真要做實務的話，還可以讀讀肖博士的書《企業環保稅收優惠政策解析及實務技巧》。

如果想了解這些優惠政策的具體數目，可以找一家做環保設備和水處理的上市公司的招股書和年報來看，這些稅收優惠政策都是需要披露的。裡面有一些政策是地方性的，或是特別針對上市公司的，但大部分優惠政策是行業通用的。

2008年1月1日頒布的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予「三免三減半」優惠。但是「三免三減半」優惠期結束後，對一次性投入高、回報周期長的節能環保企業而言，25%的常規企業所得稅率給企業帶來的負擔比較大。如比照高新技術企業，今後可按15%的稅率徵收節能環保企業所得稅，將極大降低節能環保企業稅負，從而進一步提高企業發展能力。

此外，節能環保企業土地使用稅與房產稅，有可能獲相應減免。特許經營權、收費質押貸款、節能環保產業基金等相關內容，也可能在該規劃中有所體現。

目前國際上，工業企業污染治理一般採用專業化運營模式，即污染企業通過付費將本企業產生的污染交由專業環保公司治理，擁有特許經營權的節能環保企業的專業化運營除可降低污染治理成本外，還能刺激環保產業發展。

在我國污水、垃圾處理等收費制度尚未健全情況下，節能環保企業運營資金短缺問題突出，通過鼓勵開展收費質押貸款與發展各類節能環保產業基金，可有效解決上述問題。

　　（一）節能環境保護方面

　　1、環境保護、節能節水和安全生產專用設備抵扣

　　要點：企業自2008年1月1日起購置並實際使用列入《目錄》範圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。

　　依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條、《財政部國家稅務總局關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）

　　2、節能節水項目所得減免

　　要點：企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

　　依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條、《財政部國家稅務總局國家發展改革委員會關於公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）

　　3、節能服務公司合同能源管理項目減免

　　要點：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半徵收企業所得稅。

　　依據：《財政部國家稅務總局關於促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）

　　4、清潔基金收入減免

　　要點：對清潔基金取得的相關收入，免徵企業所得稅；CDM項目實施企業按照規定比例上繳給國家的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；企業實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免徵企業所得稅，第四年至第六年減半徵收企業所得稅。

　　依據：《財政部國家稅務總局關於中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）

　　（二）資源綜合利用方面

　　1、資源綜合利用收入減免

　　要點：企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止並符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

　　依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條、《財政部國家稅務總局國家發展和改革委關於公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）的通知》（財稅[2008]117號）

根據企業生產、銷售以及經營項目的不同，相應的稅費可享受稅收優惠

增值稅：按比例計算抵扣進項稅額、即征即退50%、先征後退等政策（符合銷售自產某些貨物的情形）

營業稅：處置污水取得的污水處理費、處置垃圾取得的垃圾處置費等，免徵營業稅

企業所得稅：可享受「三免三減半「的稅收優惠即自取得第一筆生產經營收入所屬年度起前三年免稅，後三年減半徵收。如果同時申請且被認定為高新技術企業，則按高新技術企業稅收優惠政策，可享受15%的企業所得稅優惠稅率（法定稅率是25%）；用於購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（5年內結轉抵免）；以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源為主要原材料，進行國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，收入總額減免10%

除了上述稅法和條例規定的項目，其中還有一些項目通過國務院批准可享受優惠。如CDM清潔發展機制基金和項目可享有企業所得稅優惠，詳見財稅[2009]30號文件。如合同能源管理也可享有項目所得優惠，詳見國辦發[2010]25號文件。

環保公司也可以入駐重慶正陽工業園區，只需要註冊在園區內，無需實地經營，就可以享受增值稅、所得稅地方留存30%-50%的稅收獎勵政策。