對於從業者來說，現金流量表應從哪些方面進行分析？有哪些值得注意的地方？

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金流量表是反映企業現金流入與流出信息的會計報表。現金流量表可以反映企業經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量凈增減情況，從而有助於分析企業的變現和支付能力，把握企業的生存和發展能力等。

來自經營活動的現金流量，反映企業開展正常業務而引起的現金流入量、流出量和凈流量，如銷售商品、提供勞務等形成的現金流入量，購買材料、支付稅款和人員工資形成的現金流出量等。

來自投資活動的現金流量，反映企業取得和處置證券投資、固定資產和無形資產等活動所引起的現金收支活動及結果，如轉讓固定資產形成現金收入，購入股票和債券等投資形成的現金流出等。

來自籌資活動的現金流量，反映企業在籌集資金過程中所引起的現金收支活動及結果，如企業吸收股本、發行債券、取得借款形成的現金注入量。企業分配股利、支付利息、歸還借款等形成的現金流出量。非常項目產生的現金流量，是指非正常經營活動產生的現金流量，如接受捐贈或捐贈他人、罰款現金收支等。不涉及現金收支的投資與籌資活動並不會引起本期的現金收支，也就不會影響本期現金流量變動，但對未來現金流量會產生重大的影響。如對外投資償還債務、固定資產對外投資等。這類活動會產生重要的會計信息。

分析現金流量主要從三方面進行：

第一，分析現金凈流量的增減變化，了解企業短期償債能力。

如果本期現金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強，財務狀況得到改善。反之，則表明企業財務狀況比較困難。但也並不是現金凈流量越大越好。如果公司的現金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金。這就是一種資源浪費。

第二，分析現金流入量的結構，了解企業生產經營的長期穩定性。

經營活動是企業的主營業務，其提供的現金流量可以不斷用於投資，再生出新的現金流。來自主營業務的現金流量越多，表明企業發展的穩定性越強。投資活動是為閑置資金尋找投資場所。籌資活動則是為經營活動籌集資金。這兩種活動所發生的現金流量，都是服務於主營業務的輔助活動。如果這部分現金流量過大，表明企業財務狀況不穩定。

第三，分析投資、籌資活動的現金流量，了解企業未來發展前景。

分析投資活動時，要特別注意區分對內投資和對外投資。對內投資的現金流出量增加，意味著固定資產、無形資產等的增加，說明企業正處經營擴張期，成長性較好。對外投資的現金流入量大幅增加，則意味著企業現有經營資金不足，正在從外部引入資金以滿足生產經營的需要。如果對外投資的現金流出量大幅增加，說明企業資金富餘，正在通過轉讓資產使用權來獲取額外收益。

現金流量表，其實是將資產負債表貨幣資金本期的變動金額拆分為經營活動、投資活動及籌資活動。

根據資產負債表：貨幣資金的變動=流動負債負債的變動+非流動負債變動+所有者權益的變動-剔除貨幣資金的流動資產變動-流動資產變動

根據現金流量表：貨幣資金變動=經營活動產生的流量凈額+投資活動產生的流量凈額+籌資活動產生的流量凈額。

因此，這三種活動，一定是資產負債表及利潤表的相關科目的變動產生，這是資產負債表、利潤表與現金流量表之間的勾稽關係。

個人覺得，如果要對現金流量表進行分析，要看現金流量的編製是否存在重大問題，即現金流量表與資金產負債表及利潤表是否勾稽得上，明顯勾稽不上，說明現金流量表編製可能不規範，對其具體的數據分析就沒啥意義了。

勾稽關係可從以下幾個方面進行分析：

第一，看期初現金及現金等價物餘額及期末現金及現金等價物餘額與資產負債表的貨幣資金期初期末餘額是否一致，不相等的話，可能是受其他貨幣資金如向銀行繳納保函、信用證保證金等的影響。若能取得審計報告，查閱附註中貨幣資金科目的明細數據便可知差異的原因。

第二、具體看三種活動各科目與主表的勾稽關係：

1、經營活動：

先看銷售商品、提供勞務收到的現金與收入的比值，購買商品、接受勞務支付的現金與成本的比值這兩個數近幾年的變動，趨勢是否一致。

銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）+應收賬款（期初餘額-期末餘額）+應收票據（期初餘額一期末餘額）+預收款項（期末餘額一期初餘額）；

購買商品、接受勞務支付的現金=業務成本++應交稅金―應交增值稅（進項稅額）+存貨（期末餘額-期初餘額）+預付賬款（期末餘額-期初餘額）+應付賬款（期初餘額-期末餘額）+應付票據（期初餘額-期末餘額）-當期列入生產成本製造費用的工資等；

支付給職工以及為職工支付的現金則是看應付職工薪酬本期借方的發生額；

根據上述公式，由資產負債表、利潤表及報表附註中的數據所匡算出來數據與現金流量表有重大差異，譬如差異金額達到一千萬以上，那應該重點關注。

2、投資活動與籌資活動與主表的關係，譬如投資活動主要跟非流動資產的變動相關，籌資活動跟負債及股本等科目的變動相關。這個相對簡單很多，就不展開說明了。

勾稽關係就論述到這裡，有點文不對題哈。至於如何進行分析，有空再做補充。

謝謝

受教，多謝！