為什麼說匯兌，委託收款，托收承付是貸記支付工具；而銀行匯票，銀行本票，支票是借記支付工具？
學習商業銀行會計學時候，一直對借記業務/貸記業務、借記工具/貸記工具的含義沒搞清楚，只能死記硬背，結果過段又忘記了。以下規則可以幫助理解記憶： 1、對銀行會計學而言，借記、貸記概念始終要從銀行的視角來看。同樣的業務（例如存現金），銀行視角與企業會計學從企業自身視角來看是相反的。
而對貸記卡（信用卡），銀行授信一定金額給持卡人，銀行的資產減少（貸方科目），因此銀行的大致的會計分錄為：
借： 信用賬戶（持卡人的賬戶） 貸：現金（銀行自有總賬戶）對銀行而言，貸記卡對應銀行賬戶的貸方科目，因此叫貸記卡。2、銀行的借記業務 、貸記業務從銀行視角來看，借記業務就是由本行客戶發起的，本行進行發起操作的，增加本銀行資產（存入存款）的業務。包括：一是客戶將資金存銀行備用；二是替客戶收賬。從銀行視角來看來，貸記業務就是由本行客戶發起的，本行進行發起操作的，減少本銀行資產（存出存款）的業務。包括：一種是客戶將自己的現金或存款劃給對方客戶；另一種是客戶從銀行取得了借款。這兩種情況要貸記銀行的存出存款賬，因此銀行稱為貸記業務。定期貸記業務：指付款人開戶銀行依據當事各方事先簽訂的合同（協議），定期向指定的收款人開戶銀行發起的批量付款業務。如代付工資、養老金、保險金等，其特點是單個付款人同時付款給多個收款人。
與借記支付工具的分析方法類似，匯兌、委託收款、托收承付業務的主動發起方為付款人開戶銀行，從付款人開戶銀行角度而言，是貸記支付工具。
我很早便對這個問題很困惑，由於本人銀行新員工一枚，不知道這個問題簡直不能忍，便請問同事，結果得不到答案，他們也不太懂。於是，試著邀請知乎大神@梁川，沒想到他能回答問題，真是甚是感激。看了答案，深受啟發，又在網上看了一些有關方面的知識，總結一下:
1、借記支付工具——
票據（銀行匯票、銀行本票、支票）本身簽發的時候是要由申請人向銀行存入一定的票據金額的，而且該金額是存入銀行的相關賬戶中，比如甲向銀行申請開出銀行匯票，此時必須有一定的賬戶資金才能開出，開出銀行匯票後，該資金也不是立即就能打入到收款人賬戶中，而是由收款人在一定時間之後向銀行提示付款，此時銀行才就該賬戶的資金予以支付，因此是借記支付工具，類似於信用卡中的借記卡。
2、貸記支付工具——
而匯兌、委託收款和托收承付結算方式是沒有資金存入銀行的專門賬戶中，而是直接由付款人直接將款項打入到收款人賬戶中，沒有收款人提示付款這個環節，因此看成是一種貸記支付工具。類似信用卡貸記卡。
這個問題的本質其實涉及到一些會計學原理，以及銀行的核心系統的知識。
在銀行的核心系統里，賬戶基本可以分為表外賬，客戶賬，內部帳這三大類。其中表外賬是不納入資產負債表的，客戶賬很好理解，內部帳可以簡單解釋為銀行內部核算所需要的賬戶。
而每一個客戶賬或者內部帳都會屬於某一個會計科目（一般是二級科目）。會計學原理中，會計科目是資產，負債和所有者權益三大會計要素細分出來的，複式記賬把每一類會計要素規定好了借貸記錄規則，比如說資產類科目餘額增加記借方。
所以，當賬戶發生變動時，只需要去看對應的銀行內部帳的會計分錄是記借方還是記貸方，就可以判斷借為借記業務/貸記業務、還是借記工具/貸記工具。
看了梁川的答案，我的理解：
假設錢在A,B銀行間往來，則：A銀行的借，就是B銀行的貸；A銀行的貸，就是B銀行的借；錢進A銀行，對A銀行而言，就是借；
錢出A銀行，對A銀行而言，就是貸。不知對錯，請指正推薦閱讀：
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