境外EPC工程需要注意哪些稅收問題？

01-03

不請自來。

EPC合同是個大概念，首先不管發包方和承包方的備忘錄怎麼簽，EPC合同一般不是物理意義上的「一個」合同。

EPC項目下，作為承包商（A），這也是現在大部分中國工程公司要在海外做的，是要提供的是一攬子服務，具體包括：

E：engineering 設計，收設計費（service income）甚至一些情況下許可費（royalties）

P：procurement 採購，可能有設備（租賃or銷售）和原材料，收租金（rental）和銷售貨物收入（business income）

C：construction 施工，收監督費（service income）甚至一些國家可以從中國帶工人過去直接做場地施工（service income）

所以A在這個項目下，所得是好幾種：服務費、銷售貨物收入、許可費、租金等

而這些不同的收入種類，在項目國，適用所得稅的稅率不同。一般來說，「積極收入」（如服務費、銷售貨物收入）會比「消極收入」（許可費、租金等）所得稅的稅率要低。我這裡說的所得稅率是指，項目國對承包商所得以withholding tax （WHT）方式徵收，一般這種情況下，承包商是該國稅法上的非居民納稅人。以東南亞某國為例，WHT稅率差別如下：

服務費：3.5%

進口貨物：0%

許可費：20%

租金：0% （該國國內稅法認為租賃設備不屬於「服務」）

看到這裡，如果承包商是該國稅法上的非居民納稅人，那麼要降低在該國所得的整體所得稅負擔，很顯然，必須讓所得盡量按照最低那個稅率、而非最高那個稅率來繳稅。

而如果A與發包商簽訂物理意義上的」一份「合同，即便你在合同中將各項費用分得很清楚，國稅局仍然可能認為服務費被低估了，進而做出它認為合理的調整。舉個例子，合同中寫許可費只是1,000,000 USD，但國稅局認為這個價格過低，而將其調整為2,000,000 USD。

因而一個很好的方法就是拆分合同。

當然，簡單的拆分是不行的，國稅局也不是傻瓜。合同雙方都是同樣的雙方，這意圖就昭然若揭了。所以實務中很好的一個做法是，用A公司關聯公司與發包商簽訂。即便是關聯公司，作為獨立法律主體，該國國稅局也很難主張進行價格調整。

這樣，你的整體tax bill就降低啦！

利潤轉回么，最好的方法是在新加坡設立子公司，通過子公司簽訂EPC各個合同。然後利潤以股利形式回到中國。選在新加坡的一個最好處就是，目前股利所得免稅，回到中國後，也就再征一次而已~~~

以上只是最簡化的分析。A公司可能還有分包商，該國可能還有各種間接稅。不同工程、不同國家、不同DTA利用起來，結合案件具體情況，稅法律師可以幫你把你的稅負降到最低。

所以關鍵在於，一定要找個靠譜的稅法律師！哈哈。

以實際例子補充下tonny的回答。

筆者跟過一個印度的火電項目，印度的法律是讓人髮指地複雜，邦與邦之間都是不一樣，只能通過當地專業的稅務諮詢公司提供幫助，我們在印度找的是當地安永。再說合同，為了避稅，將一個EPC合同拆成了七個合同，髮指啊~雖然合同最後沒談下來，但是確實收穫很多。

還有一個是菲律賓的火電站項目，這個也是一樣，業主為了將當地徵稅部分降至最低，也是各種拆合同，onshore, offshore，可真是沒白費腦筋，畢竟都是真金白銀啊~

印度和菲律賓都是被英美殖民過的國家，法律體系都很健全而且複雜，在這樣的國家，通過當地的稅務諮詢公司，雖然要花些錢，但是相對要繳納的稅費，還是省下很多的。

個人在知乎上回答的第一個問題。

參加工作以來，一直在參與境外EPC項目的投標，感覺最重要的就是一定要了解好項目所在國的稅法和實際操作方法。以孟加拉國為例，在當地承包EPC項目的綜合稅率在10%左右，也沒有外匯轉回國的限制。但是在衣索比亞，綜合稅率雖然不高，但是有利潤轉回國內需要交重稅，很多中國公司都為這個事情非常頭疼，據說CGGC在當地做了好多個項目，利潤都沒有轉回國內。

在確定參與一個境外EPC項目之前，要對項目所在國的稅法和外匯管制辦法進行全方位的深入了解，可以參考四大事務所給出的投資建議和意見。

另外一點，如果能夠聯繫到在當地已經承接過EPC項目的中國公司，諮詢和了解實際報稅操作辦法也是非常重要。

可以參考下面國家稅務總局的網址：

國家稅務總局境外投資

盡量offshore contract, 盡量虛增進口物資的成本，盡量減少當地的合同收入；和當地代理人和稅務局關係處好（一般都在第三世界國家干工程，法律體系是健全，執行起來呵呵了），出問題用錢擺平；我說的都是實話

請四大做Tax country report.

我們是專門做國際工程招投標翻譯的公司（宇語通(北京)國際文化交流有限公司），我們通常會把onshore contract, offshore contract翻譯為「在岸合同」和「離岸合同」。