如何發現財務舞弊的蛛絲馬跡？

本題已加入知乎圓桌 ? 財務造假的背後，欲參與更多「財務造假」話題討論，歡迎關注。

現在的情況如下

甲發現:該企業的現金流在年底大幅度減少。

乙：應收款的賬簿有重新裝訂的痕迹。

丙：收入憑證整理規整，後面附有金額準確的增值稅發票。

丁:收發詢證函時，收件人地址總是出錯。

這些異常怎麼能湊成一個解釋財務舞弊的故事

---

問題很有趣，但是描述沒什麼價值，是職業懷疑，但是有點見怪不怪了。

接下來是講故事時間：

A企業，是上市公司。某年年報審計。企業要解鎖股權激勵，收入要求較上年增長20%。

收入，一直是審計重點。分產品，分客戶，收入成本分析，做的非常細緻，我一直是層層拆解逐級分析的。我發現B客戶的C產品，毛利明顯偏高，主要是年末，給人一種成本沒放進來的感覺。精準定位到就是那幾單。影響收入千萬級。

由於企業有刷收入的動機，我們的細節測試做的能覆蓋收入的75%以上！而且是合同/發票/出庫單據/報關單/提單，一套一套的全要的。果斷拿出了這幾單紅色收入，詳細閱讀資料。

B客戶，是該企業的老牌兒經銷商。資料都是真的，當然企業也不至於弄假資料，不至於這樣對我們吧。於是看應收賬款餘額，這幾單果然都在，而且構成期末餘額主要部分。函證已經發出，我們要求該客戶的回函一定要收到，並且提出跟函請求。

後來如願以償，收到了回函，並未二發跟函。B客戶每年都回函相符的。春節前該筆款項收到回款，我們獲取了銀行回單。根據企業解釋的成本核算的問題，車間領料每批剩下來一部分，實際產出比較高，日積月累，就有了一批成本比較低的貨。我們進行了投入產出比分析，結果說得過去。然後順利出報。

你以為事情就這樣結束了么？？？Too young , sometimes naive !!!

第二年我們去預查的時候，看賬的時候，我大罵了一句，卧槽！原來是這筆款項，在報告日第二天，發生了退款，並退貨，這批貨，返廠重做。然而並不屬於期後事項的範疇。

那麼回到問題：如何發現財務舞弊的蛛絲馬跡？其實並不難，從動機，到發現，然後上報合伙人知曉，我一個審計小狗能發現，各位吃瓜老爺也能看出來。但是，發現後，合伙人和董事長談過，內容不詳。可以看出來的就是，我們把風險控制住了，企業順利解鎖股權激勵。往後幾年企業業績200%的往上漲，就是另一個故事了。

好的舞弊，都不是讓你發現不了，而是合情合理合法的假在那。

完。

---

照題目描述，無非是懷疑這家公司有賬外銷售，藏匿了部分銷售收入。如果真的存在題主說的「財務舞弊」，理論上可能發生的是先按正常流程走銷售、登銷售和應收款台賬，後來收款時發覺有些客戶不要開票，於是重新安排一個小金庫賬號發給客戶打款，同時塗改銷售台賬、重新製作銷售憑證（或者乾脆銷售憑證就是長時間才結一次）。同時為了不讓常規審計程序發現，故意提供錯誤的詢證地址，指望審計人員收不到詢證後只做不完整的替代測試（比如完全依賴發票和現有台賬）來矇混過關。

但實際上如果當事人稍微有點見識的話，不大會用如此粗糙簡陋的做法來做小金庫：

其一，函證不是唯一和客戶聯繫的方式，只要不是財務、業務、客戶各方全部串通，要從財務以外的口徑獲得真實的銷售數據並不困難。

其二，如果不是把整個收入成本存貨的缺口帳都做平，僅僅只是改收入記錄，通過成本和存貨的分析很容易看出破綻。不清楚提問中是什麼行業，假設是傳統製造業，那麼常見的分析思路是去看倉庫和車間的物流，確認賬面的銷售成本和存貨是否涵蓋了完整的實地物流，是否隱藏了一部分出貨；然後分析賬面成本，評價已結轉部分的單位成本、毛利率、存貨單價的合理性。除非把生產端的採購入庫、付款、領用、製造費用全都配比地藏掉，否則無法保持單位成本的平穩，是很容易看出問題的。而如果真能把整個收支和物流循環都藏掉完整的一段，把剩下賬面的部分構成完整的閉環，那非得全公司上下齊心協力才能搞定的事情。那也不單單是財務舞弊的問題了。

如果真的是憑藉提問中的這種手段就指望能過關，要麼是當事人從來沒有經歷過常規審計流程，要麼是別有後台、有恃無恐。

---

有一次年報審計一家公司，所有程序走完，可以出報告了，但我總覺得那裡不對勁，他們家有一項商品庫存量太大了，毛利率極低，占那麼大資金量，算算機會成本實際是虧的。雖然發函、現場盤點的手續齊備，一切正常。

但我還是打算親自到倉庫看看，倉庫在外地，不近，所以事先打好招呼。

當晚客戶就打來電話，聲音很熱情，表示看倉庫完全沒有問題，還主動提出全程專車親自陪同，還暗示了招待一定高標準、嚴要求，保我滿意！

我一聽就不對勁，平時發個函都愛理不理的。考慮到自己革命意志不太堅定，怕是禁不住糖衣炮彈的誘惑，就沒敢去。但我心裡有數，這裡肯定有事。

再後來沒多久公司老總進去了，事不少，光上面提到的就是千萬級的損失。

需要聲明的事，他進去和我沒關係，檢察院的手段和中介審計比不是一個層級的，當我們還在苦苦追討回函時，人家已經把當事人小學偷看女同學洗澡的事查清了。

************************分割線******************

題主問的是如何發現財務舞弊的蛛絲馬跡，上面的回答是為了切題，與出具什麼類型的審計報告無關。但考慮到評論區反映熱烈，疑問較多，我這裡還是補充一下吧。

首先聲明，報告當然是無保留的，所有審計程序都執行到位了，要回函有回函，要盤點有盤點（現場其實也去了，只是我本人沒去，但以對方的防範水平，誰去也沒用，這一點我後面會提到），審計師還能幹什麼？難道和所里說這報告不能出，沒證據只為了男人的直覺？！

我們能做的也就是在管理建議書里提示一下存貨風險，僅此而已！

老總做了什麼，事關司法，後來我也沒做深入了解，上面這件事，我也只在事後做了一些猜測，沒有任何根據，下面的話大夥就當故事聽吧。

賬面上的存貨金額很大，其實相當一部分已經賣掉了，合同可能簽了但發票沒開，賬上只做庫存或發出商品處理，這麼做的目的是為了私下收取資金占用費，客戶拿了貨卻不用付貨款，因為銷售方賬上沒有確認銷售。無形中就無償佔用了貨款，上千萬的貨款一年收10%佔用費不多吧？雙方對半分老總一年實得就是50萬。這樣佔用兩年，差不多了，把票一開，款一收，誰也查不出來。

這樣的事該老總乾的不只一件，常在河邊走那有不濕鞋，對方肯配合也不是一般人。終於有一天有一家客戶宣布資不抵債破產了，上千萬的貨款就這樣打了水漂，其實老總從中也就得了幾十萬的好處，但千萬級資產沒了。

所以說這麼多我就想表達一個意思：發現蛛絲馬跡和最終審計確認其實是兩回事！還差得遠呢！

我們每審必發銀行詢證函，還要審計人員親自去，生怕賬上資金被挪用，其實人家早不玩這些低級別的手段了。我們現在要求給客戶發函必須以事務所的名義，並且由審計組親自寄出，不允許被審計單位經手，可人家現在連應收款都不掛，你又拿什麼寄？我們又要求重大存貨必須現場盤點並有一定抽盤比例，可你又怎麼知道你辛苦一天盤的到底是誰的貨？

上面的案例中，該公司財務都被瞞了，真正知情的就是親自操盤的老總一人而已！

************************分割線******************

討論區有人糾結倉庫的問題，實務中盤點是個技術活，絕不是找兩個實習生，把明細一列印，再找倉庫管理員對一下這麼簡單。

案例中的商品是大宗原材料，分布在全國七八點，大部分是港口城市，因為原料特殊性要有放在專用倉庫，所以存放倉庫根本就不是公司自有的。保管方只要見到老總發出的指令就會發貨，公司其他人沒有得到授權，甚至連知情權都沒有！

出於成本的考慮，審計方不大可能對所有的原材料都現場盤一遍，有的會依賴公司提供的盤點表和保管方提供的倉儲證明。當然，抽盤也會，但審計這時要和公司商量決定到底盤那一個點，所謂突擊盤點是不現實，你連門都進不去！公司則會有意引導審計去他們想讓審計去的地方。即使審計堅持也無所謂，時間有的是，可以從容事先布置。

那這類情況是不是無解了？也不是，辦法還是有的，只是成本較高，主要是時間成本，年報審計時間有限，被審方一個拖字決就能把審計搞定，沒有充分證據，主審會面臨來自各方的壓力，最終只能服從。

微信公眾號：貓大叔的財會窩！歡迎關注！

---

這個問題很有意思，是進行舞弊調查時候經常遇到的情景。要做好舞弊調查，一項非常關鍵的能力就是根據現有的信息判斷可能的舞弊手法。然後，再進行相應的證據收集工作。先說結論，再具體分析。

一家私營企業因為得知可能有出售或者融資的機會，緊急對賬冊進行了「粉飾」。通過虛構與真實客戶的交易或者與虛構客戶之間的交易，大幅增加收入。同時，通過增加虛假採購、存貨、固定資產投資或者股權投資的方式，實現現金循環。

根據現有信息，關注重點在收入上。我們首先要確定舞弊調查的方向，那麼到底是虛構收入還是隱瞞收入呢？通常根據企業的需求就可以判斷：如果這家企業沒有融資或者出售的意願，目的可能是逃稅，那麼隱瞞收入的可能性比較大；如果這是準備融資或者出售的企業，那麼虛構收入的可能性比較大。雖然題目沒有給出企業的細節，但是，我們可以根據條件丁做出初步判斷：虛構收入的可能性比較大。如果需要隱藏收入，舞弊人員通常會使用非公司賬戶收款，比如舞弊人員的個人賬戶。對於客戶來說，最保險的方法是認定一個收款銀行賬戶；因此，不太願意幾筆支付到公司賬戶，另外幾筆支付到個人賬戶。所以，大概率事件是舞弊人員要求或者允許客戶打到個人賬戶上，然後隱瞞這部分收入。這樣一來，舞弊人員就不需要在詢證函上做手腳，因為出現在賬簿上客戶的銷售數據是真實的，而被隱瞞收入的客戶也因為不出現在賬簿上而不需要發送詢證函。舞弊人員明白，反常的情況越多越容易被懷疑，所以如果不是必須不會做多餘的動作。發送詢證函不成功，說明至少賬簿上有一部分收入是有問題的，即虛構收入。

接下來，我們就要在虛構收入的基礎上，判斷舞弊人員可能使用的手法。

• 條件丁：通常詢證函不僅發送給客戶，還會發給主要供應商和銀行。如果供應商的詢證函有問題，那麼是否採購了那麼多原材料值得懷疑。如果銀行詢證函出現問題，那麼可能銀行賬戶餘額不足或者有未入賬的貸款等。
• 條件乙：雖然大型上市公司也可能用紙質的應收款賬簿（更多的應該是使用電子賬簿），但是中小型私營企業的可能性更大一點。出現重新裝訂的痕迹，說明舞弊人員是臨時決定舞弊，而不是長期準備。那麼，很可能就是企業為了出售或者融資需要，臨時重新整理賬冊。
• 條件甲：這個現金流說的比較模糊，其實需要區分一下。如果是經營現金流減少，可能存在應收賬款或者存貨的大幅增加。如果是總現金流的減少，即現金或現金等價物的減少，那麼還可能存在固定資產或股權投資的增加。減少的現金應該主要用於支付舞弊的成本，如稅費、資金周轉費用和使用成本（即利息）。
• 條件丙：這個條件對於講故事作用不大，不過調查的時候很有幫助。這只是說明在整理完賬簿後，企業重新整理了收入憑證。

-----------------------------------------------------------------------------------

更多法務會計和舞弊審查相關資訊，請關注微信公眾號：費雪和他的夥伴們

---

謝邀。

想看乾貨的來這兒，也好來感受一下這個套路與反套路的世界。

• 財務造假的核心

財務造假的核心思想還是將不想進利潤表的費用(收入)披上資產(負債)的外衣繼續呆在或直接進入資產負債表中，從而達到某種特定的目的（實現預定業績、提高估值方便更好的「圈錢」等）。

• 一些比較常見的財務造假手法

①、將原本沒有的收入計入利潤表/實際費用不入賬

調高利潤：費用資產化，虛增收入

（資本化--&>提升固定資產性能--&>計入固定資產成本 例如：廠房擴建，設備升級）

調低利潤：資產費用化，收入負債化

（費用化--&>維持固定資產原有性能--&>計入當期費用 例如：維修，保險）

比較常見的手法：

1、研發支出。這是一個利潤調節池。什麼都可以往裡裝。需要利潤時就將其資本化。

2、預付賬款。不入賬的費用通常用這個科目來調。

3、其他應收款，其他應付款。不合理的往來一般在這個裡面。

4、商譽。不要攤銷，所以很多重組的公司看上去有利潤，但你如果把當時收購時的商譽一攤，就變成虧的了。這是新會計準則最不合理的地方。減值測試是忽悠人的。

5、運費。運費的增長如果與銷售的增長不一致，一般說明這個公司就造假了，當然公司解釋為銷售方式變化的原因。

②、虛構存貨

虛構存貨，這個比較簡單，比較常見的方方就是正常結貨的時候少結一點，把多出來的收入算作虛增收入的成本。或者更加直白一點，直接虛增賬面，審計盤點的時候再去借點貨或者借個倉庫，然後再開個假倉單。

③、虛構現金流

很多業內人士說，什麼都可以調，現金流不能調。其實是錯的，現金流最好調，而且完全符合準則。採用承兌匯票的方式支付貨款，這樣本來負的現金流就變成正的了。

④、虛增資產價格

老是十個罈子九個蓋，最後肯定蓋不住，怎麼辦。資本性支出時，讓對方把發票開大，然後多出來的錢轉一圈，用於購買材料來補賬面虛增的材料。

• 那麼如何判別財務數據是否異常呢？

一般判別一家公司的財報造沒造假，分析其毛利率指標最容易發現其中的貓膩。

毛利率是毛利潤除以銷售收入的比率。什麼是毛利潤，毛利潤是指銷售收入減去成本（銷售成本或主營業務成本）的差額，它是沒有拔毛的利潤，毛利潤出來後，企業先拔一層毛，也就是將期間費用、損失、減值等抵銷掉，這樣，就拔出了利潤總額了，這時，政府動手了，再拔點所得稅，拔乾淨了，就成凈利潤。

而且毛利率有一個最重要的特性，就是其具備一定的穩定性，一般情況下與行業的平均值相差不會太大。往往那種產品成本正常，通過高定價來實現的高毛利率，一般只會存在於哪些有品牌效應，有定價權的「大藍籌」企業。

1.在公司財報中，當出現存貨周轉率逐年下降而毛利率逐年上升現象，那麼則可判斷該公司大概率做了假賬。因為，存貨周轉率下降，表明公司存貨項目的資金占用增長過快，超過了其產品銷售增長速度，其毛利率應趨同下降才合理。另外，存貨周轉率下降也說明產品競爭力可能下降，競爭力不強，毛利率必然下降。

2.在公司財報中，當出現高毛利率而現金循環周期也較高的現象，一般也可判斷該上市公司可能做了假賬。企業的高毛利率一般意味著它在產業鏈上擁有強勢地位，企業會盡量佔用上遊客戶的資金，而不給下遊客戶很長的賒賬期，其現金循環周期（應收賬款周轉天數+存貨周轉天數－應付賬款周轉天數）一般較小，甚至會出現負值。如果高毛利率與這些特徵持續背離，往往意味著它是不真實的，需要警惕企業的盈利能力。

一些其他判別財務造假的方法

• 指標分析法

①關注應收賬款增幅與收入的增幅

在收入結構中，有現金收入和應收賬款收入。而提前確認收入情況下，企業拿不到現金，只能以應收賬款的形式計入收入，當應收賬款增幅顯著高於收入增幅時，背後有很大可能是將未來收益轉移至當期，提前確認收入。

②關注利潤增幅

收入和利潤是與企業的生產能力是匹配的。要判斷企業的市場佔有率、所在行業情況，以及生產能力。當企業利潤增幅顯著增加時，要與同行業比較，注意這種增加是否超越了企業自身實際預期。

③關注應收賬款天數

當應收賬款天數由負數轉為正數，或者顯著增加時，應當警惕其背後可能是賬期本來沒有這麼長，為了當期收益而將未來收益作為當期應收而導致的。

④關注凈利潤與經營性現金流

流動資產可以騙人，但現金很難作假。經營現金流的造假往往涉及到銀行來往業務票據，銀行作為專業金融機構，是不會輕易屈身配合企業造假。所以儘管用應收賬款確認了收入，增加了凈利潤，但經營性現金流並沒有增加，所以當凈利潤顯著高於經營性現金流時，需要重點關注。

• 橫向對比法

（1）與同類公司或與公司歷史比較，毛利率明顯異常；

（2）貨幣資金和銀行貸款同時高企；

（3）應收賬款、存貨異常增加；

（4）估算的應交所得稅餘額與實際餘額相比相差甚遠；

（5）現金凈流量長期低於凈利潤。

（6）突然出現主業以外的較大收益，如諮詢、工程、軟體等的利潤貢獻。

• 其他非財務信號判斷

（1）高管頻繁更換,比如財務總監,董秘,獨立董事,監事頻繁更換;

（2）會計師事務所頻繁更換;

（3）資產重組和剝離頻繁.歡迎大家補充判斷的方法.

PS：雖然辨別財務造假的方法有很多，但財務舞弊與財務造假本質上還是一個「魔」與「道」的問題，最後附上一個知友提到的，三哥上市公司的經典財務造假案例分析。財務造假水平確實高超，但是問題還是你得不被別人給盯上。

新大地：最臭名昭著的財務大師！造假手段之高明，業界稱奇，載入A股史冊

萬福生科：遺臭萬年的財務大師！它的造假手段，創出中國財務史上最高水平

*ST中基：瘋狂財技！隱形空殼公司操盤大資金，利潤想增就增，想減就減

---

感謝支持。看到不少贊，回來才發現自己當初只看了題目沒看下面的具體描述...

甲發現:該企業的現金流在年底大幅度減少。

乙：應收款的賬簿有重新裝訂的痕迹。

丙：收入憑證整理規整，後面附有金額準確的增值稅發票。

丁:收發詢證函時，收件人地址總是出錯。

這些異常怎麼能湊成一個解釋財務舞弊的故事

現金流減少說明有舞弊動機。年報截止日將近，現金回籠困難，意味著下遊客戶的回款出問題，潛在壞賬增加。應收款賬簿裝訂，而且詢證函收不到確認，說明有可能人為隱藏長帳齡的壞賬，避免提減值準備。更嚴重的是和收入憑證連起來看，有可能在年底為了做高收入人為製造虛假收入，自己對著清單開發票，金額多少自然是清楚明確的。

按四大的套路，審應收帳款和收入是連在一起看的。應收的話列出前十大客戶名單發函證，抽樣看業務發生時間和附件，是否是真實存在的銷售，有沒有出庫單，客戶簽收確認和發票，重新測算帳齡和壞賬準備。如果抽樣有疑點需要擴大樣本量。另外，應收賬款的函證回不來，老闆是不會簽報告的。

有空可以把十年前四大對各個科目的審計套路回憶一下再分享給大家。但是說到底，外部審計只是為了一張意見書。審計師從進場開始所有的工作其實根本目的是為了有一天上法庭自保。至於是不是能發現舞弊，沒人真正關心，只要審計費給夠就好。

內審更複雜些，複雜在內部關係的協調和與管理層的溝通。技術反而是次要的。

---

原始回復：忘掉利潤表，關注現金流。只有現金流才是生命線。另外，多看看現金流背後是什麼在支撐。是真實的業務，真實的客戶，還是關聯方輸血？只要把股東結構，業務模式，客戶名單和債權債務梳理清楚，也就不難發現大的舞弊了。

---

正好我都操作過，提一個反證吧，可能不切題，但是個人感覺這幾種情況其實都問題不大：

甲：發現:該企業的現金流在年底大幅度減少。

在嚴格執行預算的企業，年底突擊花錢是一件很嚴肅的事情，否則下個年度就沒有足夠的預算了。除了費用預算，我司還嚴格執行資金預算，但是審批效率低下，導致大量待支付的款項集中在年底支付。

乙：應收款的賬簿有重新裝訂的痕迹。

年底封賬、列印賬簿裝訂後，發現往來對賬出了問題，有單據做賬出差錯做到來年1月了，應該入12月的賬，需要重新調賬重新打（年底賬簿重新裝訂列印，反反覆復大約要持續到3月份年報審計完畢）。有些往來款可以不用在上年度調整，可以在本年度做個調整憑證，但是有些影響比較大的，尤其是內部往來和關聯交易必須在上年度調整完畢，否則無法完成正確的抵消。

丙：收入憑證整理規整，後面附有金額準確的增值稅發票。

你見過兩萬塊的憑證裝訂機嘛？我在財務部的時候天天用，憑證整理的像一本書。

丁：收發詢證函時，收件人地址總是出錯。

雖然業務往來頻繁，但作為財務人員，除了偶爾對賬電話核對，基本不和對方發生什麼聯繫，我保存的地址是N年前的，而該公司都搬家過兩次了... ...

其實，題主認為的這些異常，對於財務人員來說，實屬正常... ...

---

如果我沒記錯，這個是金十七的著作《讓數字說話》裡面列舉的一個例子，你再把書向後翻兩頁就能看到作者對上述異常的解釋。

不同點是書中說被審計單位年底的現金存量相比上一年大幅減少，而不是現金流量。

有人問起，那就補充一下。

這個例子我只記得大概，憑印象說說。

被審計單位正在準備IPO，收入不達標，需要虛增收入，所以向幾個關係好的單位虛開了發票。

由於虛增數額比較大，賬面上的應收賬款必然很大，肯定會引起審計師的注意，最好的辦法就是在審計之前將這筆款項收回。

企業用自己的錢填了應收賬款的坑，並通過篡改憑證的方式掩蓋。

所以年底現金存量大幅減少，應收賬款憑證有重新裝訂的痕迹。

相應的，審計師發出的函證地址不正確，寄到了企業自己人的手裡。

至於收入類憑證整理規整，企業解釋說因為有IPO需求，所有的賬簿、憑證都整理規範。

所以這個例子其實和財務人員舞弊沒有太大關係。

---

謝邀

寶強的家庭審計故事：

寶寶在外拍戲一個月回家，收到桌面上的本月用電量單據。瞟了一眼單據發現家裡用電量這個月明顯減少，於是查看電費單據及後面附有金額準確的電費發票。內心感覺是否發票記載金額應該比上月少很多，但是拿不準少多少。於是找到上月電費單據及發票。發現上月電費單據不完整且有人為改動的痕迹。打電話給物業詢問本月發票是否送齊全，打電話給物業/供電公司本月用電數據是否正確。打電話給丈母娘家妻子是否本月回娘家。詢問樓下保安本月妻子外出及在家情況。最後得出最後可能外出開房。

寶寶心裡苦了。。。。。。。。。。。。。。。

本故事純屬虛構，如有雷同，本人概不負責。具體以法律法規為準。

---

除非業務部門和財務串通，否則讓業務部門和客戶一對賬就清楚了

---

這條件根本無法判定任何財務舞弊的問題吧。企業都會有或多或少不規範的地方，但是職業判斷的點一定要找對，不然折騰自己，也折騰企業。

---

這個標題下邊的問題描述很怪異，有一條勉強算是財務舞弊的手段，就是丙同事說的

收入憑證整理規整，後面附有金額準確的增值稅發票。

（小學語文像是體育老師教的，呵呵，我覺得題主的直觀感覺是收入憑證怪異，財務有造假嫌疑）

至於甲乙丁同事的三條懷疑，只是基於收入憑證的怪異產生出的蝴蝶效應。

從收入造假說起，收入造假分兩種，一種是往虛的增長，一種是往低的隱匿。

1，往虛的增長

收入的虛增，往往是在企業需要外部資金投入的情況下出現的比較多，這一點很容易理解，企業的月銷售額是100萬，為了穩妥的吸引投資或者以一個蒸蒸日上的姿態取得銀行融資，可能原銷售額的100萬經過虛開發票等一系列的運作變為150萬。

這個150萬就像蝴蝶煽動了美麗的翅膀，造成應收賬款虛增50萬，然後企業為了調平虛增的應收50萬動用貨幣資金填坑，造成賬面上的現金流大幅減少。至於函證，本來都是虛的東西函證自然是沒有辦法抵達虛幻世界的嘛！~

2，往低的隱匿

這個就涉及稅務方面的了，和題目不相干，暫且不說，有興趣的可以移步另外一個問題看詳情

驗證「中國特色」的財務報表的方法都有哪些？，大家的回答都很精彩

以上。

---

1、現金流減少只能說明企業收到的資金變少，這不是財務能控制的，現金流減少有很多原因，比如企業效益變差，收入造假，收入大幅增長並沒有帶來可觀的現金流，而只是賬面的用戶欠費劇增。

2、詢證函難道不是業務部門提供的地址嗎，地址出錯也能怪到財務？詢證函是財務核對賬務的一種手段，主要還是對業務部門的監督和管理。如果業務部門不放心，大可以自己去核實啊。業務自己做的，錢為什麼收不回，難道業務部門自己心裡沒有數？

3、最後回到題主的問題上來--財務徇私舞弊。大家有沒有想想，一個單位發展得好，最後都是誰的功勞，當然是領導的呀，收入規模年年遞增，誰的貢獻最大，當然是業務部門呀。財務部門呢，萬一哪天外部檢查發現該單位收入造假，財務部門就是徇私舞弊，結果領導已經高升了，業務部門早把銷售提成和績效獎勵裝進自己的荷包了，財務就只好屁顛屁顛的跟著擦屁股。

---

造假的表現，一般表現在一些關鍵指標，例如毛利率畸高、應收賬款畸高、其它應收款畸高；

還有一些異常變化，比如：凈利潤與經營性現金流量背離、營收、凈利潤、毛利率波動較大、產能利用率與產銷不匹配等等。

這裡有些上市公司的經典財務造假案例分析，代表了非常高的財務造假水平，供你參考。

新大地：最臭名昭著的財務大師！造假手段之高明，業界稱奇，載入A股史冊

萬福生科：遺臭萬年的財務大師！它的造假手段，創出中國財務史上最高水平

*ST中基：瘋狂財技！隱形空殼公司操盤大資金，利潤想增就增，想減就減

---

我一直跟小朋友說的，是什麼，為什麼，合不合理，怎麼做的。

1)變動(增長)是多少?ΔA

2)為什麼?至少給我量化的三個原因.ΔA=a+b+c

3)合不合理?逐條細部的分析.a=a"*aa", a漲了是因為a"持平與aa"漲了，原因是XXX，為什麼之前沒有這個情況，aa"漲a"持平合理嗎，aa"漲影不影響其他的數據

4)支撐的文件跟東西是什麼? a"我對比了25個sample和去年, a""我看了銀行流水和新增的合同

自行體會。

---

上面很多回答的特別多的不外兩種,一種在國企上班混著日子過所以特別會幻想,一種死讀書只有理論沒有實際操作.

所以很多故事編得特別好,用來騙新手還能裝資深.

怎麼發現財務舞弊,最簡單的就是收入要有發票,支出要有發票,就解決問題了.

你想一直利用開一堆發票來虛增收入,就算你帳作的再完美,你開紅字開多了上了稅控風險,稅務就先找你談話了.

所以很多人都以為虛增收入肯定是虛開發票,很多人連發票都分辨不出真假還能查得出虛增支出

---

我覺得查不出來

---

其實如果企業用了比較完善的電算化系統，比如sap，很多舞弊都是可以發現的

比如樓主說的問題

到了年底，發現我屮艸芔茻今年目標還差一點，來一筆假的？

通過追查系統裡面不同單據的entry date就可以發現問題。比如說，一般這個企業在別人下了採購訂單後，會有50%的預付，對方確認收貨後50%。通過比對輸入憑證的日期（entry date），你就發現業務是否合理，畢竟商品在途是需要時間的，不可能GR/IR的變化日與訂單日在同一天。但是很多作假的都是在一天內完成全套，這樣就會出現entry date和實際業務不一致的情況。

當然咯，這種既要看企業的努力，還是看下顯著性水平。不重要的就算了。。。。

---

財務舞弊這個詞還用的蠻好，造假在這裡說實話用的有些不合適了，畢竟還是在規則之下做賬的。所以看footage蠻重要哈哈。

舉例，Balance Sheet 想要做出利潤不要太容易，只需要把設備的折舊年限變更一下就能釋放出幾千萬的利潤了吧哈哈，或者前一年做特別虧可以把利潤釋放到第二年。這都是ST，ST*公司的正常操作。相對的Cash Flow想要粉飾相對難一點。不過可以通過公司間股份的相互買賣通過財年的不一樣來釋放。

多說一句，看這些財報的細節可以類比不同公司。對於投資peer的公司有些幫助。

---

說起這事，我就想起我注會老師給我講的，他們去查一家公司的帳，什麼都是對的，包括來往公司的單據信件都是整整齊齊查不出半點差錯，地址也是對的，郵戳都沒毛病。但是老師就是覺得不對勁，最後把幾個來往公司的所有單據放在一起，發現有的筆跡相同。最後拒絕老師確認簽字，那個老闆自己心裡也有數，把錢結了就去找新的審計公司做。emmm，後來，好像確實查出來那家假賬金額特大，來往的都是假業務。

---

推薦閱讀：