現金流量表怎麼編製？
我來說一下在審計師中廣為流傳的編製現金流量表的方法。這裡只講原理，不講具體科目。看完原理，我相信稍加練習每個有會計基礎的審計工作人員和財務人員都能編出一張平的現金流量表來。但是，要編好一張現金流量表，讓他更準確的體現企業的現金流情況，那可能就需要一點功力了。
具體見圖：（更新：這張圖其實已經很高清了，原文件丟了 但原文件其實和圖上的信息是一樣多的 並沒有任何公式什麼的）
現金流量表的方法主要分為兩種
一種是規範做賬方法，在財務軟體中設置貨幣資金的現金流科目，月末直接從軟體中導出即可。
第二種是按照資產負債表和利潤表倒推出來現金流量表。
第一種方法直接設置即可，下面主要分享下第二種編製現金流量表的倒推法。
-----------------以下是乾貨，24K純乾的乾貨--------------------
一、現金流量表最後一列「現金及現金等價物的凈增加額」
現金流量表最後一列「現金及現金等價物的凈增加額」=貨幣資金的期末餘額－貨幣資金的期初餘額，期初現金及現金等價物餘額為資產負債表貨幣資金期初餘額，期末現金及現金等價物餘額為資產負債表貨幣資金期末餘額。
二、經營活動產生的現金流量
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初餘額－應收票據期末餘額）＋（應收賬款期初餘額－應收賬款期末餘額）＋（預收賬款期末餘額－預收賬款期初餘額）－計提的應收賬款壞賬準備期末餘額
2、 收到的稅費返還＝（應收補貼款期初餘額－應收補貼款期末餘額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入
4．購買商品、接受勞務支付的現金＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末餘額－存貨期初餘額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初餘額－應付票據期
末餘額）＋（應付賬款期初餘額－應付賬款期末餘額）＋（預付賬款期末餘額－預付賬款期初餘額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7．支付的其他與經營活動有關的現金＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費、匯率變動對現金的影響＝匯兌損益。
三、投資活動產生的現金流量
1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝「固定資產清理」的貸方餘額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。
四、籌資活動產生的現金流量
1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方餘額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
五、現金流量表經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額=現金流量表最後一列現金及現金等價物的凈增加額
有用嗎？有用點個贊鼓勵下唄
不謝(?? . ??)
我們所在實務中是不允許用公式法編製的，因為如果客戶累調特別多或者做賬不是特別規範（比如工資不通過職工薪酬科目過渡），那樣用公式法編的結果基本是不能看的。
一般是用直接法編製，現在的財務或者審計軟體都可以看到對方科目是什麼，把每個科目的明細賬首先把導出來，順便把涉及多借多貸的業務分一下，然後把對方科目科目涉及現金的篩選出來，把相應的現金流填列在具體的現金流項目中去。此外，如果存在票據保證金或者質押存單之類的，還要單獨剔出來列報為受限制資金。
一般的事務所都有單獨的現金流量表編製底稿，可以試著做下，稍微用些心幾下就學會了。
1、背景：最近學著編製現流，雖然還沒搞定，但是整個過程，還是頗受啟發
2、主要回答點：現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金和購買商品、接受勞務支付的現金，因為我認為對於一般的公司而言，這兩條是最主要的
3、基本原理：對於資產而言：期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末餘額，遂（1）期初餘額-期末餘額=本期貸方發生額-本期借方發生額；對於負債而言：期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末餘額，遂（2）期末餘額-期初餘額=本期貸方發生額-本期借方發生額。是不是突然發現基本公式變形後右邊驚人的相同
4、銷售商品、提供勞務收到的現金基本原理：
首先了解相關會計分錄：
a.預收商品款：
借:銀行存款 100
貸：預收賬款 100
b.銷售商品、收入實現時（以賒銷為例）：
借：應收賬款、預收賬款 234
貸：營業收入 200
應交稅費-銷項稅 34
c.賒銷回款時：
借：銀行存款 50
貸：應收賬款 50
d.對方以票據背書付款：
借：應收票據 84
貸：應收賬款 84
e.票據背書付款或貼現
借：銀行存款 45 借：應付賬款 34
財務費用 5 貸：應收票據 34
貸：應收票據 50
根據這個簡單的銷售案例，可以計算到銷售商品、提供勞務收到的現金為100+50+45=195元
那麼如何還原出這個金額呢？我從營業收入為起點。
營業收入（200）+銷項稅額（34）-應收、預收借方發生額（234）+（應收、預收貸方發生額（234）-應收票據借方發生額（84））+應收票據貸方發生額（84）-貼現發生的利息（5）-背書轉讓金額（34）=195元
最後兩者計算得到的金額一致，這個計算表達式結合之前公式（1）（2）就可以變形成我們常見的公式：營業收入+銷項稅額+應收賬款（期初-期末）+預收賬款（期末-期初）+應收票據（期初-期末）-票據背書-票據貼現利息支出。實際上這個計算過程無非就是一個數字的抵消過程。其中蘊含了如下五條假設：
a.應收賬款借方發生額剔除對方科目為非（營業收入、銷項稅金）後的金額要等於營業收入+銷項稅額
b.該銷項稅為銷售商品、提供勞務產生的，而視同銷售等其他情況未產生現金流的銷項稅需要剔除
c.銷項稅/營業收入比例為17%
d.營業收入、銷項稅額發生額中要剔除對方科目為非應收、預收款項的金額
e.應收賬款的貸方發生額要剔除對方科目為非應收票據、現金、銀行存款科目的金額
這些假設在實際編製過程中往往賦予了更生動的含義：舉一個簡單的例子，e假設在實際編製過程中可能就是剔除本期由於收到非現金資產抵債減少的應收賬款、應收票據的金額
5、購買商品、接收勞務支付的現金基本原理
同樣，先了解基本會計分錄（賒購，與之前的例子無關）：
a.預付商品款
借：預付賬款 100
貸：銀行存款 100
b.購買商品
借：存貨 200
應交稅費-進項稅 34
貸：應付賬款、預付賬款 234
c.現金付款時
借：應付賬款 34
貸：銀行存款 34
d.簽發承兌
借：應付賬款 50
貸：應付票據 50
e.承兌解付
借：應付票據 50
貸：銀行存款 50
f.票據背書
借：應付賬款 50
貸：應收票據 50
g.銷售完成，確認收入，同時結轉成本
借：營業成本 200
貸：存貨 200
根據這個簡單的採購、結轉成本的案例，可以計算到購買商品、接收勞務支付為100+34+50=184元
那麼如何還原出這個金額呢？我從營業成本為起點。
營業成本（200）-存貨貸方發生額（200）+存貨借方發生額（200）+進項稅額（34）-應付、預付貸方發生額（234）+應付、預付借方發生額（234）-應付票據貸方發生額（50）+應付票據借方發生額（50）-票據背書轉讓（50）=184元。
兩者最後得到的金額均為184元，所以這和之前的案例其實都是一個將現金流的路徑還原的過程。結合之前的（1）（2）公式，上述計算過程就變成了我們常見的公式：營業成本+進項稅額-（存貨期初-期末）-（應付、預付期末-期初）-（應付票據期末-期初）-票據背書轉讓。
這個公式中其實也隱藏了如下五條假設：
a.營業成本借方發生額應剔除對方科目為非存貨科目的金額
b.存貨貸方發生額應剔除對方科目為非營業成本科目的金額
c.進項稅/本期購買存貨金額=17%
d.應付賬款貸方發生額應剔除對方科目為非存貨、進項稅科目金額
e.應付賬款借方發生額應剔除對方科目為非現金、銀行存款、應付票據、應收票據金額
其中e假設，舉一個實際例子，就是剔除本期以非現金資產償債減少的應付賬款、應付票據的金額或者是本期結轉的無法償付的應付賬款。
最後整個現流沒法編平時，就結合銀行存款、現金的對方科目拆分結果，檢查是否存在漏掉的項目。整個編製的過程，我感覺就是一個不斷在剔除異常內容的過程，這個剔除過程需要理解整個現流編製的原理，否則編不平時總感覺對於差異，無從下手。
現金流量表是資產負債表中的「貨幣資金」科目的詳細明細。
要一筆一筆地記。
未完。非常喜歡Jian Lou的思路，要抓住現金流量表的本質請移步。
僅此提供一種比較原始的辦法，在以下兩種前提下，出錶快，必平
前提
1.現金賬一一對應，沒有多借多貸
好分錄
借：銀行存款
貸：應收賬款
壞分錄。。碰上這類分錄，哪種方法處理起來都會頭疼
借：銀行存款
借：其他應付款
貸：其他應收款
貸：應收賬款
2.數據處理能力強
之前所在的事務所，載入錄製好的excel宏，導出明細賬，選中部分銀行存款借方，可以生成如下數據透視表
上圖是我選中五行銀行存款借方發生額憑證，生成的效果，意味著這五張憑證的結構均為
上圖是我選中五行銀行存款借方發生額憑證，生成的效果，意味著這五張憑證的結構均為
借：銀行存款
貸：預收賬款
如果自己動手，把上述表格快速做出來，好像很需要花點功夫。。
基本原理
將全部現金賬單獨提取出來後，由於「借方發生額-貸方發生額+現金等價物的變動=當期現金及現金等價物變動」，意味著只要將全部現金賬快速分類就ok了，分完了，表就出來了
1.將全部現金賬單獨提取出來，命名為sheet1
2.選中全部現金賬借方發生額，生成如下數據透視表（舉個栗子，企業性質特殊導致貸方出現應付賬款，不便解釋還請見諒）
3.雙擊
3.雙擊預收賬款金額後，顯示該部分憑證明細（數據透視表基本功能），假設為sheet2
4.sheet2中憑證的唯一標示（如憑證編號），利用高級篩選功能，在sheet1中篩選出對應的現金賬
5.在sheet1中新開一列，命名為現金流量表科目，根據對方科目的性質判斷現金流量表科目，此處預收賬款一般對應銷售商品收到的現金
這三張報表單獨理解往往很容易，對於初學者能做到同步理解就有些困難了，如果搞清楚他們之間的關係似乎更難一些了。在初學者者眼裡，利潤表和現金流量表好像差不多，怎麼區分呢？
我簡單粗暴地舉個栗子吧。
階段1：注資
假設，小李和小王開了一個公司甲，小李和小王是富二代，他們直接每人拿了1億作為註冊資本金，此時三張財務報表應該如何寫呢？
此時：
資產負債表中：
總資產：增加貨幣現金2億。
負債：是空的。
所有者權益：2億
利潤表：
沒有利潤，空的。
現金流量表：
籌資：股東出資：2億。
財報具體內容如下：
階段2：融資
嗯，他們還有一些關係，公司甲很輕鬆地拿到銀行貸款1億，報表又要變化了。
此時：
資產負債表中：
總資產：增加貨幣現金1億，變為=2+1=3億。
負債，新增1億。
所有者權益：2億維持不變。
利潤表：
沒有利潤，空的。
現金流量表：
籌資：股從出資：2億，銀行借款：1億。
財報具體內容如下：
注意：當前沒有利潤，利潤表是空的。有現金流動，在現金流量表內得到了體現。
階段3：購買固定資產
公司需要經營，這麼多錢，乾脆買個辦公室吧，於是花0.5億買了一間辦公室。
此時：
資產負債表中：
總資產：減少用於購買固定資產的貨幣現金0.5億，貨幣現金變為=3-0.5=2.5億。
新增固定資產： 0.5億
注意，資產總和維持3億不變。
負債，維持1億不變。
所有者權益：2億維持不變。
利潤表：
沒有利潤，空的。
現金流量表：
籌資：股從出資：2億，銀行借款：1億。
新增投資活動所產生的現金流：購買固定資產：0.5億。
現金流量凈值：-0.5+1+2=2.5億
財報具體內容如下：
可以看到，到目前為止，利潤沒有發生變化，利潤表仍舊是空的。
現金流量一直在變動，變動部分和貨幣現金變動是一致的。
階段4：開始營業：採購與銷售
公司甲，從採購了1億元的天津煎餅果子（來自知乎用戶DONT供應），將其中的一半，0.5億元的煎餅果子以1.5億元賣給了公司乙（該公司的微信號公眾號:yuanmu8）。但是公司乙是個窮公司，沒有錢，跟公司甲友好協商後，定於3個月後再支付貨款1.5億元給公司甲。
這個過程，看起來有點複雜了，
此時，還是分布看吧，
先看採購：
資產負債表中：
總資產：減少用於購買煎餅果子的貨幣現金1億，貨幣現金變為=2.5-1=1.5億。
新增存貨： 煎餅果子1億
注意，資產總和=貨幣現金1.5+固定資產0.5+存貨1=3億，維持3億不變。
負債，維持1億不變。
所有者權益：2億維持不變。
利潤表：
沒有利潤，空的。
現金流量表：
新增經營活動所產生的現金流：購買煎餅果子：1億。
現金流量凈值：-1-0.5+1+2=1.5億
財報具體內容如下：
可以看到，此時現金流量表還是對資產負債表的貨幣現金進行說明的。
下面來看銷售：
資產負債表中：
總資產：此時首先確認銷售成本，銷售掉0.5億煎餅果子，在存貨內減掉0.5億存貨。然後計入公司乙的欠款：應收賬款：1.5億，
此時，總資產：貨幣1.5億+應收賬款1.5億+固定資產0.5億+存貨0.5億=4億
負債，維持1億不變。
所有者權益：此時的所有者權益增加額=1.5-0.5=1億，總額：原有權益2億+新增1億=3億。
利潤表：
營業收入：1.5億，營業成本0.5億，凈利潤：1億。
現金流量表：
沒有現金流量，維持不變。
財報具體內容如下：
來個小結
現金流量表，對應的是在資產負債表內「資產」部分現金貨幣的變動，他們變化是同步的。
利潤表，對應的是資產負債表內「所有者權益」部分的股東收益，他們的變化時同步的。
可以這樣理解，資產負債表內「資產」部分的現金變動在現金流量表內有對應的體現，資產負債表內「所有者權益」部分的收益在利潤表內體現。
如果用圖表示為：
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加幾個彩蛋吧：
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=================分割線=====================
上次辛苦寫的被營銷號轉載了，特地開個微信號，歡迎大家關注。
微信號：yuanmu8
樓上太複雜了，看起來暈，我總喜歡講的連老太太都聽得懂才行。
我用外行看得懂的話說：
現金流量表嘛，最重要的是經營活動現金流量，非專業人士關心這個就可以了，其他的無所謂。
分為正向編製和逆向編製。
逆向就是知道你賺了多少會計利潤，但是有多少錢是你收的白條和開的白條，再查一下存貨。
你今年的凈利潤是1000萬
但是今年手頭上多了50萬的錢木有收到，收到一張白條（應收）
還給別人開了白條50萬（應付）
然後呢，今年一查倉庫，媽呀，多了100萬庫存（都是花錢買的啊！！）
其他的就不怎麼重要了，這幾個東西就佔了絕大部分
所以你今年收到多少錢呢？
1000 - 多了50萬沒收到的 + 多了50萬拖著不給別人 - 買了100萬的貨= 900萬
收到900萬元啊！
所以把上面的數字變成公式的話，就是：
銷售商品提供勞務收到的現金= 凈利潤 + 應收款的減少 + 應付款的增加 - 存貨的增加
增增減減的正負號用腦子想想就明白了
其他的都不怎麼重要了
所以呢，明白了這個，就夠了。
具體怎麼編製嘛~ 要是你是干這行的，有表格一步步來就行了，
不是干這行的，學會了沒有任何作用，會通過現金流量表分析一下償債能力和盈利質量就可以了。
正向的就更簡單了……
就是數數今年收了多少現金（要現金！！！不要白條），看看今年花了多少錢，一減，哈！
這不就出來了嘛。
唯一要注意的就是白條了，白條就是沒收到錢，地球人都懂。
通俗易懂吧。
我最近也在整理這個問題，在下面用我用自己的理解加以簡要歸納，不足之處，希望各位大牛能不啻賜教
現流表編製的基本公式，相信大家在各種教材上都能看見。無非
（一）經營活動產生的流入流出
（二）投資活動產生的流入流出
（三）籌資活動產生的流入流出
並且在包括如下幾個基本公式
1、銷售商品提供勞務收到的現金=營業收入+銷項稅額+應收賬款（期初-期末）+應售票局（期初-期末）+預收賬款（期末-期初）-壞賬準備調整金額-票據轉讓的調整金額-其他調整項目。
2、購買商品接受勞務支付的現金=營業成本+進項稅額+應付賬款（期初-期末）+應付票據（期初-期末）+預付賬款（期末-期初）+存貨（期末-期初）-職工薪酬調整項目+壞賬調整項目-其他特殊調整
在此，不羅列關於投資和籌資的相關公式，因為在網路或是cpa等相關考試的培訓教材上很容易找到這些公式。
我以上面兩個公式為基礎和鹵煮討論下，正如樓主所說的主要問題是不會做調整，所以關於公式的問題不在贅言。
首先，上面兩個公式是比較基本的，在這個基礎上要拓展出許多細節性的東西，比如對資產損益的調整存在差別，對非付現的收支進行調整，順帶要調整非付現的銷項稅等。
這些調整可以大概分成兩個過程，一是按照公式調整，在調整的過程中我們會發現，有些調整項目會涉及到一些非付現的成分（比如對應收賬款調整，應當提出當期增減的壞賬準備的影響），當我們發現這些非付現影響因素時，就要考慮第二個問題，即調整這些非付現影響因素。涉及很多細節性的東西需要在CF表編製實物中接觸到具體問題才能有比較直觀的認識。
我個人是某國內知名所的小朋友，現在從事一些基礎業務工作，因為自己學習編製現流表被一些前輩們冠以不腳踏實地的罪名，whatever，我就是想學，他們愛誰誰。這其中有一位經理，給我提出一個建議，說學習現流表分兩步走，一來把基本公式吃透，並且根據所里底稿中的公式，研究一下CF表中各個項目的勾稽關係。二來走進實物中去，在去現場的時候，根據企業提供的報表科余等資料，親自編製基本現流表，和帶隊的同事處理好關係，編製過程中遇到的問題多與他溝通，這是一條比較有效的提升路徑。
我是根據會計分錄來理解的，舉個栗子。
我要算經營活動產生的現金流量中的銷售商品、提供勞務收到的現金這一項（以下簡寫經現—銷收）
我可以做以下分錄：
● 借：經現—銷收
應收賬款（報表凈增加額=期末數—期初數）
應收票據（同上）
貸：營業收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
預收賬款（報表凈增加額）
● 當經現—銷收被增加時，要減掉
借：資產減值損失（應收賬款減值）
財務費用（票據貼現）
…
貸：經現—銷收
● 當經現—銷收被減少時，要加回來
借：經現—銷收
貸：壞賬準備（收回前期核銷的壞賬）
最後就可以得出cpa會計裡面複雜的公式
經現—銷收=營業收入（包括主營業務收入和其他業務收入）+應交稅金（銷項稅額）+應收賬款、應收票據減少額+預收賬款的增加額+當期收回前期核銷的壞賬損失-應收賬款、應收票據增加額-預收賬款的減少額-本期壞賬損失-票據貼現利息
課程視頻: 現金流量表_Cash Flow Statement_The Analyst Space - CFA金融教育與學習平台
有根據憑證來編製現金流量表的嗎
大神太多！
如果是實際操作，親你可以到excel上找模板的誒~~~很簡單，下載好模板以後你就錄錄日期，金額，付款借款就可以了~~~模板會自動計算呢
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